房地產(chǎn)企業(yè)清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)如何繳納土地增值稅？
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一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))文件的規(guī)定：“八、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理
在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷(xiāo)售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報(bào)，扣除項(xiàng)目金額按清算時(shí)的單位建筑面積成本費(fèi)用乘以銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓面積計(jì)算。”
二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干征管口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第3號(hào))規(guī)定：“六、關(guān)于受理清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅申報(bào)時(shí)間
納稅人在預(yù)征申報(bào)稅款所屬期終了之日后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按尾盤(pán)銷(xiāo)售方式申報(bào)繳納土地增值稅。其中，預(yù)征申報(bào)稅款所屬期終了之日后至出具清算審核結(jié)論期間轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具清算審核結(jié)論后的首個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)統(tǒng)一申報(bào)。
尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅按季申報(bào)繳納。
七、關(guān)于尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅單位扣除項(xiàng)目金額的計(jì)算方式
納稅人辦理尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅申報(bào)時(shí)，各類(lèi)型房地產(chǎn)單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額不包括清算時(shí)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，尾盤(pán)銷(xiāo)售發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金據(jù)實(shí)扣除。
各類(lèi)型房地產(chǎn)單位建筑面積扣除項(xiàng)目金額=稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定相應(yīng)類(lèi)型房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)÷相應(yīng)類(lèi)型房地產(chǎn)的可售建筑面積。
八、關(guān)于尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅適用免稅政策的具體情形
納稅人辦理尾盤(pán)銷(xiāo)售土地增值稅申報(bào)時(shí)，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅當(dāng)期增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，按規(guī)定繳納土地增值稅;普通標(biāo)準(zhǔn)住宅當(dāng)期增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，可申報(bào)享受土地增值稅有關(guān)免稅政策。
本公告自2026年1月1日起施行，此前尚未出具清算受理通知書(shū)的項(xiàng)目按照本公告執(zhí)行，已出具清算受理通知書(shū)的項(xiàng)目仍按原規(guī)定執(zhí)行，不再調(diào)整?！?/p>
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