對于資源稅的減免稅有什么規(guī)定？
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一、根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第三十三號)規(guī)定：“第六條 有下列情形之一的，免征資源稅：
(一)開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣;
(二)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣。
有下列情形之一的，減征資源稅：
(一)從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅;
(二)高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅;
(三)稠油、高凝油減征百分之四十資源稅;
(四)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。
根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。
第七條 有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：
(一)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失;
(二)納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。
前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
……
第十七條 本法自2020年9月1日起施行。1993年12月25日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國資源稅暫行條例》同時廢止?！?/p>
二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號)規(guī)定：“《中華人民共和國資源稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議于2019年8月26日通過，自2020年9月1日起施行。為貫徹落實(shí)資源稅法，現(xiàn)將稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策公告如下：
1.對青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。具體操作按《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》(財(cái)稅〔2007〕11號)第三條規(guī)定執(zhí)行。
2.自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。具體操作按《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于對頁巖氣減征資源稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕26號)規(guī)定執(zhí)行。
3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。具體操作按《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
4.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
特此公告。”
三、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)對充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第36號)規(guī)定，為了鼓勵煤炭資源集約開采利用，自2023年9月1日至2027年12月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
四、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號)附件1規(guī)定：“《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對頁巖氣減征資源稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕26號)稅收優(yōu)惠政策于2021年3月31日到期后，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日?！?/p>
五、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施頁巖氣減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第46號)規(guī)定， 為促進(jìn)頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給，在2027年12月31日之前，繼續(xù)對頁巖氣資源稅(按6%的規(guī)定稅率)減征30%。
六、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
……
四、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>
七、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確資源稅有關(guān)政策執(zhí)行口徑的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第12號)規(guī)定：“七、關(guān)于減免稅計(jì)算方法
(一)納稅人按照產(chǎn)量占比方法核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量的，具體計(jì)算公式如下：
當(dāng)期免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額(銷售數(shù)量)=當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品總銷售額(銷售數(shù)量)×(當(dāng)期免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)量÷當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品總產(chǎn)量)
當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品總銷售額，是指扣除運(yùn)雜費(fèi)和扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額后的銷售額。當(dāng)期應(yīng)稅產(chǎn)品總銷售數(shù)量，是指扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量后的銷售數(shù)量。
(二)納稅人將免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形而無銷售額的，按照平均銷售價格法核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額。具體計(jì)算公式如下：
當(dāng)期免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)稅產(chǎn)品自用量×當(dāng)期納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的平均銷售價格
八、關(guān)于減免稅管理
(一)納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。同一應(yīng)稅產(chǎn)品是指納稅人符合任一減免稅條件，且單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量的應(yīng)稅產(chǎn)品。
(二)納稅人銷售免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品，需要留存?zhèn)洳殇N售免稅、減稅項(xiàng)目的應(yīng)稅產(chǎn)品開具的增值稅發(fā)票等合法有效憑據(jù);納稅人按照產(chǎn)量占比方法或平均銷售價格法確定免稅、減稅項(xiàng)目應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量的，需要留存?zhèn)洳槊舛悺p稅應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量臺賬等資料。
(三)納稅人申報享受衰竭期礦山優(yōu)惠政策，還需要留存?zhèn)洳椤恫傻V許可證》復(fù)印件、《礦產(chǎn)資源儲量核實(shí)報告》(或《油氣探明可采儲量標(biāo)定報告》)等有關(guān)材料。衰竭期礦山的判定標(biāo)準(zhǔn)，可由納稅人選擇按照剩余可開采儲量或者剩余開采年限確定，但一經(jīng)選擇不得變更。礦山可開采儲量增加，不再符合衰竭期條件的，納稅人應(yīng)當(dāng)停止享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策，且在礦山再次進(jìn)入衰竭期時，不得重復(fù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。
按照剩余可開采儲量作為衰竭期判定標(biāo)準(zhǔn)的礦山，享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的累計(jì)銷售數(shù)量不得超過原設(shè)計(jì)可開采儲量的百分之二十。礦山剩余可開采儲量計(jì)算公式為：
剩余可開采儲量=可開采儲量-累計(jì)采出量
礦山原設(shè)計(jì)可開采儲量不明確的，衰竭期以剩余開采年限為準(zhǔn)。按照剩余開采年限作為衰竭期判定標(biāo)準(zhǔn)的礦山，享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的累計(jì)時長不得超過五年。衰竭期礦山的剩余開采年限計(jì)算公式為：
剩余開采年限=剩余可開采儲量÷[最近一次核準(zhǔn)或核定的年生產(chǎn)能力×儲量備用系數(shù)×(1-礦石貧化率)]
油氣田和水氣礦山關(guān)于衰竭期的判定標(biāo)準(zhǔn)，參照上述規(guī)定執(zhí)行。其中，享受衰竭期礦山優(yōu)惠政策的油氣田，以開采企業(yè)下屬的單個油氣田(藏)開發(fā)單元為單位確定，其設(shè)計(jì)可開采儲量按照技術(shù)可開采儲量確定。
(四)納稅人申報享受煤炭充填開采優(yōu)惠政策，還需要留存?zhèn)洳椤恫傻V許可證》復(fù)印件、煤炭資源充填開采利用方案、井上井下工程對照圖、第三方技術(shù)評估報告、充填開采臺賬等有關(guān)資料。納稅人在充填開采工作面已經(jīng)安裝計(jì)量裝置的，按實(shí)際計(jì)量的稱重?cái)?shù)量作為充填開采置換出來的煤炭數(shù)量。沒有安裝計(jì)量裝置的，按當(dāng)期注入充填物體積和充采比計(jì)算充填開采置換出來的煤炭數(shù)量。
煤炭充填開采是指隨著回采工作面的推進(jìn)，向采空區(qū)或離層帶等空間充填矸石、粉煤灰、建筑廢料以及專用充填材料的煤炭開采技術(shù)，主要包括矸石等固體材料充填、膏體材料充填、高水材料充填、注漿充填以及采用充填方式實(shí)施的保水開采等?！?/p>
政策來源于：國家稅務(wù)總局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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