匯總納稅的總分機構(gòu)，年度匯算清繳時總機構(gòu)和分支機構(gòu)的應(yīng)繳應(yīng)退稅款怎么計算？

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉凱莉2025-11-18 11:47:58

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《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第1號)對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》(A109010)的表樣和填報說明進(jìn)行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)?，再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計算本年應(yīng)補退稅金額。

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

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