貨物與勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題
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1.快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)如何繳納增值稅?
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確快遞服務(wù)等增值稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2025年第5號(hào))第一條規(guī)定，快遞企業(yè)提供快遞服務(wù)取得的收入，按照“收派服務(wù)”繳納增值稅。
本公告所稱快遞企業(yè)，是指在境內(nèi)從事快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)并依法取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可的企業(yè)，上述企業(yè)向郵政管理部門備案的分支機(jī)構(gòu)，以及上述企業(yè)或者上述分支機(jī)構(gòu)向郵政管理部門備案的快遞末端網(wǎng)點(diǎn)?？爝f末端網(wǎng)點(diǎn)，是指提供快遞末端服務(wù)的經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)。
本公告所稱快遞服務(wù)，是指在承諾的時(shí)限內(nèi)完成快件的收寄、分揀、運(yùn)輸、投遞服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不包括快遞企業(yè)僅提供運(yùn)輸服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?？爝f末端服務(wù)是指上述收寄、投遞服務(wù)。快件，是指快遞企業(yè)遞送的信件、包裹、印刷品等物品。收寄服務(wù)，是指快遞企業(yè)接受寄件人委托，完成快件下單、驗(yàn)視、包裝、封裝等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù)，是指快遞企業(yè)對(duì)快件進(jìn)行歸類、封發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。投遞服務(wù)，是指快遞企業(yè)將快件按約定方式投交到約定的地址或收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！?/p>
2.納稅人申請(qǐng)留抵退稅后其留抵稅額可能發(fā)生變化，應(yīng)如何計(jì)算允許退還的留抵稅額?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào))第十條規(guī)定，納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的留抵稅額：
(一)因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。
(二)納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅時(shí)存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)當(dāng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表相關(guān)欄次中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。
(三)納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。
第十四條規(guī)定，本公告自2025年9月1日起施行。
3.自然人購(gòu)買2025年8月8日起(含當(dāng)日)新發(fā)行(不含在2025年8月8日之后續(xù)發(fā)行的部分)的國(guó)債、地方政府債券、金融債券取得的利息收入應(yīng)如何適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免稅政策?
答：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》(2023年第19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱19號(hào)公告)規(guī)定，截至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
經(jīng)商財(cái)政部，自然人購(gòu)買新發(fā)行國(guó)債、地方政府債券、金融債券取得的利息收入，可以按照19號(hào)公告的規(guī)定適用相關(guān)增值稅免稅政策。
4.我是個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年一季度預(yù)計(jì)銷售收入為25萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計(jì)算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
5.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵，是否可以繼續(xù)申請(qǐng)退稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào))文件第6條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)納稅人留抵退稅申請(qǐng)后，納稅人再次滿足本公告規(guī)定的退稅條件，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額，但本公告第一條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定的連續(xù)六個(gè)月計(jì)算期間，與已核準(zhǔn)留抵退稅申請(qǐng)不得重復(fù)計(jì)算。
6.個(gè)人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給外省的企業(yè)，應(yīng)在哪里代開發(fā)票?
答：其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
7.個(gè)人發(fā)生消費(fèi)后，銷售方不開具發(fā)票是合理的嗎?
答：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
個(gè)人消費(fèi)者對(duì)收款方不開具發(fā)票的行為，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行舉報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收款方應(yīng)開具未開具發(fā)票的行為，依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定進(jìn)行處罰。
8.已認(rèn)證發(fā)票誤作廢如何處理?
答：已認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。銷售方未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))規(guī)定的作廢條件作廢發(fā)票，銷售方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行未按規(guī)定作廢發(fā)票處理，不應(yīng)要求購(gòu)買方退回已作廢的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。
政策來(lái)源于：國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點(diǎn)擊查看政策原文>>
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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