國際稅收熱點問題（2025年8月）
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1.境外單位在中國境內(nèi)提供技術(shù)咨詢服務(wù)是否需要繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局令第19號)第三條的相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經(jīng)紀、設(shè)計、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動。
第十二條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。
同時，境外單位提供技術(shù)咨詢服務(wù)如果不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)稅收協(xié)定執(zhí)行規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容和程序辦理。
2.扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時的匯率怎么算?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第37號)第四條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付的款項以人民幣以外的貨幣支付或計價的，分別按以下情形進行外幣折算：
(一)扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?？劾U義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應(yīng)支付之日。
(二)取得收入的非居民企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納稅款前自行申報繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當按照填開稅收繳款書之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
(三)主管稅務(wù)機關(guān)責令取得收入的非居民企業(yè)限期繳納應(yīng)源泉扣繳稅款的，應(yīng)當按照主管稅務(wù)機關(guān)作出限期繳稅決定之日前一日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！?/p>
3.外國企業(yè)取得境內(nèi)所得，是否由境內(nèi)企業(yè)扣繳企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第二條本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
第三條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
……
第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。”
4.在新電子稅局如何進行對外支付備案與申報?
答：【我要辦稅】-【證明開具】-【服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案】，進入新電子稅局服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案功能。若未采集過跨境合同信息，可跳轉(zhuǎn)至“跨境交易合同信息管理”功能;若已采集過跨境合同信息，可直接進入引導頁辦理備案。納稅人填報相關(guān)數(shù)據(jù)資料，點擊提交即可。
政策來源于：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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