1. 2022年湖南省納稅人享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免需要符合哪些條件？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2022年第2號)第一條規(guī)定，納稅人符合下列條件之一，可以申請享受困難減免稅

(一)因遭受風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成重大損失。

“重大損失”是指因上述情形造成的資產(chǎn)直接損失額，在扣除保險賠款、個人賠款、財政補助等補償款項后，實際損失金額超過遭受重大損失上月(季)末資產(chǎn)總額的20%(含)以上的。

(二)因突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全等事件，導(dǎo)致納稅人正常經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難。

“突發(fā)性公共衛(wèi)生、公共安全等事件”以政府相關(guān)部門發(fā)布公告或通知為準(zhǔn)。

“繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難”是指申請減免屬期的月(季)末，納稅人的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)因城鄉(xiāng)發(fā)展規(guī)劃調(diào)整、國家建設(shè)需要等特殊原因，導(dǎo)致房產(chǎn)和土地不能正常使用。

(四)人民法院裁定受理破產(chǎn)申請至破產(chǎn)程序終結(jié)期間，房產(chǎn)和土地已停止使用的。

(五)全面停產(chǎn)停業(yè)(季節(jié)性停產(chǎn)停業(yè)、被依法責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)的除外)連續(xù)半年以上，且年度虧損額超過當(dāng)年收入總額50%(含)以上。

(六)從事不屬于《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)，受政策性或市場影響，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損。

“嚴(yán)重虧損”是指年度虧損額超過其當(dāng)年收入總額的10%(含);或連續(xù)3年虧損，且累計虧損額占當(dāng)年末資產(chǎn)總額30%(含)以上。

(七)經(jīng)省人民政府及其相關(guān)部門認(rèn)定，落實國家和省級決策部署的重大工程和項目、湖南省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)以及承擔(dān)較大社會公共職能的納稅人，經(jīng)營出現(xiàn)暫時性困難，發(fā)生虧損的。

上述資產(chǎn)總額、收入總額、虧損額以納稅人按照國家統(tǒng)一的會計制度編報的財務(wù)報表為準(zhǔn)。

核準(zhǔn)的困難減免稅額，不得超過稅務(wù)機關(guān)核實后的稅款所屬年度實際發(fā)生的損失額、虧損額。

2. 2022年湖南省納稅人不得享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形有哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2022年第2號)第二條規(guī)定，納稅人存在以下情形之一，不得申請享受困難減免稅

(一)從事《國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制類、淘汰類產(chǎn)業(yè)。

(二)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定不得享受困難減免稅的其他情形。

3. 2022年湖南省納稅人享受房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，減免稅核準(zhǔn)權(quán)限是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2022年第2號)第三條規(guī)定，納稅人申請年度減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅金額分別在50萬元(含)以下的，由縣(市)區(qū)稅務(wù)局核準(zhǔn);申請年度減免稅金額分別在50萬元以上的，原則上由市州稅務(wù)局核準(zhǔn)，但市州局可根據(jù)實際情況進一步下放核準(zhǔn)權(quán)限。自貿(mào)試驗區(qū)內(nèi)納稅人申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的，稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)權(quán)一律下放至縣(市)區(qū)稅務(wù)局。

4. 2022年湖南省納稅人申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免需要哪些申請資料？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2022年第2號)第四條規(guī)定，納稅人申請困難減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交如下資料：

(一)《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》;

(二)困難減免申請報告，列明納稅人基本情況、申請減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等;

(三)證明納稅人符合困難情形的相關(guān)資料。

5. 2022年湖南省納稅人申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理流程是什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2022年第2號)第五條規(guī)定，辦理流程為：

(一)申請

符合本公告第一條第(一)項、第(二)項、第(三)項、第(四)項的，納稅人可在困難情形發(fā)生后至次年的3月底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

符合本公告第一條第(五)項、第(六)項、第(七)項的，納稅人應(yīng)于困難減免稅所屬年度終了后6個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。

困難減免稅由實行獨立核算、獨立承擔(dān)民事責(zé)任的納稅人向房產(chǎn)、土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)提出申請?？倷C構(gòu)納稅人同時向省內(nèi)多個主管稅務(wù)機關(guān)提出申請的，應(yīng)先將匯總的困難減免稅材料向國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局(財產(chǎn)和行為稅處)報備。

(二)受理

主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人減免稅申請后，即時對申請資料逐項審核，資料齊全的予以受理;資料不齊全的，一次性告知納稅人需補正的資料或者不予受理原因。

(三)核準(zhǔn)

對符合條件的減免稅申請，由縣級稅務(wù)局核準(zhǔn)的，自受理之日起20個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定;由市級稅務(wù)局核準(zhǔn)的，自受理之日起30個工作日內(nèi)做出核準(zhǔn)決定。納稅人有補正資料的，補正資料所需時間不計算在規(guī)定期限內(nèi)。

納稅人應(yīng)提供真實、完整、準(zhǔn)確的減免稅申請資料，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)在后續(xù)管理過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有騙取減免稅行為的，應(yīng)追繳已享受的減免稅款，并按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理。

6. 《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2022年第2號)的執(zhí)行期限是多久？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2022年第2號)第六條規(guī)定，本公告自公布之日起施行，有效期5年?！秶叶悇?wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于加強和規(guī)范財產(chǎn)行為稅減免稅管理的公告》(國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2018年第6號)同時廢止。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。

7. 湖南省哪些單位可以申請2022年階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險？

答：根據(jù)《國家醫(yī)保局等四部門關(guān)于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》(醫(yī)保發(fā)〔2022〕21號)第一條規(guī)定，對中小微企業(yè)實施階段性緩繳職工醫(yī)保單位繳費政策。統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，自2022年7月起，對中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶緩繳3個月職工醫(yī)保單位繳費，緩繳期間免收滯納金。社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等社會組織參照執(zhí)行。

根據(jù)《湖南省醫(yī)療保障局 湖南省發(fā)展和改革委員會 湖南省財政廳 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》(湘醫(yī)保發(fā)〔2022〕33號)第一條規(guī)定，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)(衡陽、常德、婁底市統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)小于6個月，不實施緩繳政策)，自2022年7月起，對中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶和社會團體、基金會、社會服務(wù)機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等社會組織緩繳3個月職工醫(yī)保費，緩繳期間免收滯納金。7月份已經(jīng)繳費的，可往后順延一個月。緩繳費用于2022年12月31日前補繳到位。

8. 如何確定可以享受湖南省2022年度階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險政策的中小微企業(yè)名單？

答：根據(jù)《湖南省醫(yī)療保障局 湖南省發(fā)展和改革委員會 湖南省財政廳 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》(湘醫(yī)保發(fā)〔2022〕33號)第二條規(guī)定，符合條件的中小微企業(yè)名單由省級醫(yī)療保障、稅務(wù)部門根據(jù)省統(tǒng)計部門提供的名單確定。中小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)可參考《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)等文件確定。現(xiàn)有數(shù)據(jù)可確定企業(yè)類型的，直接采用相關(guān)部門的劃型結(jié)論;現(xiàn)有數(shù)據(jù)無法滿足企業(yè)劃型需求的，可由企業(yè)向稅務(wù)部門出具書面承諾。

9. 湖南省單位緩繳2022年職工基本醫(yī)療保險后，其單位參保人員的醫(yī)保權(quán)益是否會受影響？

答：根據(jù)《國家醫(yī)保局等四部門關(guān)于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》(醫(yī)保發(fā)〔2022〕21號)第二條規(guī)定，確保緩繳期間參保人待遇應(yīng)享盡享。中小微企業(yè)緩繳職工醫(yī)保單位繳費，不影響該企業(yè)參保人就醫(yī)正常報銷醫(yī)療費用。緩繳期間，相關(guān)企業(yè)參保人發(fā)生的符合基本醫(yī)保政策規(guī)定的醫(yī)療費用應(yīng)及時報銷、應(yīng)報盡報，確保基本醫(yī)保報銷水平保持穩(wěn)定不降低。

根據(jù)《湖南省醫(yī)療保障局 湖南省發(fā)展和改革委員會 湖南省財政廳 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》(湘醫(yī)保發(fā)〔2022〕33號)第三條規(guī)定，實行“免申即享”的經(jīng)辦模式，對符合條件的中小微企業(yè)無需提出緩繳申請即可享受緩繳職工醫(yī)保費政策。要加強部門協(xié)作，優(yōu)化工作環(huán)節(jié)，創(chuàng)新服務(wù)方式，減輕企業(yè)事務(wù)性負(fù)擔(dān)，要確保符合基本醫(yī)保政策規(guī)定的醫(yī)療費用及時報銷、應(yīng)報盡報，確?；踞t(yī)保報銷水平保持穩(wěn)定不降低。

10. 納稅人享受土地增值稅優(yōu)惠事項如何辦理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第二條第一款規(guī)定，土地增值稅原備案類優(yōu)惠政策，實行納稅人“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人在土地增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的材料留存?zhèn)洳?。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

11. 對印花稅的納稅義務(wù)人是如何規(guī)定的？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

二、 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第一條規(guī)定，關(guān)于納稅人的具體情形為：

(一)書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人。

(二)采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。

(三)按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書納稅人，為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

12. 印花稅的計稅依據(jù)是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第五條規(guī)定，印花稅的計稅依據(jù)如下：

(一)應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(二)應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;

(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;

(四)證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

13. 印花稅的應(yīng)納稅額如何計算？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第八條規(guī)定，印花稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。

14. 租賃合同印花稅的稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，租賃合同，稅率為租金的千分之一。

15. 保管合同印花稅的稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，保管合同，稅率為保管費的千分之一。

16. 融資租賃合同的印花稅稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，融資租賃合同，稅率為租金的萬分之零點五。

17. 印花稅法所稱營業(yè)賬簿指的是什么，稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，營業(yè)賬簿，稅率為實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五。

18. 證券交易的印花稅稅率是多少？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》的規(guī)定，證券交易，稅率為成交金額的千分之一。

19. 多個當(dāng)事人共同簽訂應(yīng)稅合同的，如何計算征收印花稅？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額。

二、 根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第一款規(guī)定，同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據(jù)。

20. 企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

21. 未列明金額的合同如何繳納印花稅？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第六條規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。

二、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實際結(jié)算時確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首 個納稅申報期申報應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實際結(jié)算后下一個納稅申報期，以實際結(jié)算金額計算申報繳納印花稅。

22. 納稅人多貼的印花稅票可以退嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第八款規(guī)定，納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

23. 印花稅的減免優(yōu)惠政策，書立雙方都可以享受嗎？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)第四條第一款規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

24. 納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條第五款規(guī)定，印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

25. 納稅人申報繳納印花稅時應(yīng)填報什么報表？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第9號)第一條規(guī)定，自2021年6月1日起，納稅人申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》。納稅人新增稅源或稅源變化時，需先填報《財產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)表》?！稄U止文件及條款清單》所列文件、條款同時廢止。

二、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第14號)第一條第一款規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，進行財產(chǎn)行為稅綜合申報。

政策來源于：國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局，點擊查看政策原文>>

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。