2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，如何辦理匯算清繳？（舉例說明）
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職場陪伴為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，促進工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)增長，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務總局 財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費的有關事項。
2021年第四季度已緩繳企業(yè)所得稅的納稅人，根據(jù)本《公告》規(guī)定緩繳期限可再延長6個月，其如何辦理2021年度匯算清繳？一起了解一下↓
《公告》明確了享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應退稅款由納稅人按照有關規(guī)定辦理。因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現(xiàn)行規(guī)定，在2022年5月底前進行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務的，視情形分別處理。
情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。
舉例：納稅人K，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。
情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。
舉例：納稅人L，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。
舉例：納稅人M，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務，待2022年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。
文章內(nèi)容來源于：國家稅務總局
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內(nèi)容僅供參考，如有異議請以權威部門最新政策為準
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