小規(guī)模納稅人這樣填報(bào)，輕松規(guī)范享受增值稅優(yōu)惠

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉凱莉2025-10-15 10:49:10

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對(duì)小規(guī)模納稅人而言，增值稅申報(bào)表不僅是履行納稅義務(wù)的載體，更是享受稅收優(yōu)惠的 “關(guān)鍵窗口”。2023 年至 2027 年，“月銷 10 萬(wàn)(季銷 30 萬(wàn))免稅”“3% 征收率減按 1%” 等政策持續(xù)實(shí)施，但不少納稅人因欄次填錯(cuò)、邏輯混淆，導(dǎo)致優(yōu)惠無(wú)法落地或面臨申報(bào)異常。本文結(jié)合最新政策與實(shí)操案例，拆解申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)，幫你輕松搞定申報(bào)、合規(guī)享受優(yōu)惠。

一、先明確：2025 年仍有效的核心優(yōu)惠政策

填報(bào)前需牢記兩項(xiàng)核心優(yōu)惠，這是申報(bào)表填寫的基礎(chǔ)依據(jù)：

免稅優(yōu)惠：月銷售額≤10 萬(wàn)元(按季納稅≤30 萬(wàn)元)的，免征增值稅(含開(kāi)具普通發(fā)票收入、未開(kāi)票收入，不含代開(kāi) / 自開(kāi)專用發(fā)票收入);

減稅優(yōu)惠：月銷售額>10 萬(wàn)元(按季納稅>30 萬(wàn)元)的，適用 3% 征收率的應(yīng)稅銷售收入減按 1% 征收增值稅(含普通發(fā)票、專用發(fā)票收入)。

提示：兩項(xiàng)優(yōu)惠可疊加適用嗎?若季度銷售額 35 萬(wàn)元，其中 30 萬(wàn)元享受免稅，超標(biāo)的 5 萬(wàn)元需按 1% 繳納增值稅，而非全額按 1% 繳稅。

二、申報(bào)表核心欄次：3 類場(chǎng)景填報(bào)示例(按季申報(bào))

小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表(主表)關(guān)鍵欄次集中在 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”“免稅銷售額”“本期應(yīng)納稅額減征額” 三大板塊，不同銷售場(chǎng)景填報(bào)邏輯不同，以下按高頻場(chǎng)景拆解：

場(chǎng)景 1：季度銷售額≤30 萬(wàn)元，全為普通發(fā)票 / 未開(kāi)票收入

案例：某零售企業(yè)(小規(guī)模納稅人，按季申報(bào))2025 年二季度銷售商品，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票收入 28 萬(wàn)元(含稅)，未開(kāi)票收入 1.98 萬(wàn)元(含稅)，季度合計(jì)銷售額 29.98 萬(wàn)元(含稅)。

填報(bào)步驟：

計(jì)算不含稅銷售額：

普通發(fā)票不含稅銷售額 = 28÷(1+1%)≈27.72 萬(wàn)元;

未開(kāi)票不含稅銷售額 = 1.98÷(1+1%)≈1.96 萬(wàn)元;

季度不含稅總銷售額≈27.72+1.96=29.68 萬(wàn)元(≤30 萬(wàn)元，符合免稅條件)。

填寫主表欄次：

若為企業(yè)納稅人：將 29.68 萬(wàn)元填入第 10 欄 “小微企業(yè)免稅銷售額”;

若為個(gè)體工商戶：將 29.68 萬(wàn)元填入第 11 欄 “未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”;

第 20 欄 “本期應(yīng)納稅額” 自動(dòng)顯示 0，無(wú)需填寫其他欄次(無(wú)需填寫《減免稅申報(bào)明細(xì)表》)。

場(chǎng)景 2：季度銷售額≤30 萬(wàn)元，含代開(kāi)專用發(fā)票收入

案例：某服務(wù)企業(yè)(小規(guī)模納稅人，按季申報(bào))2025 年二季度收入 28 萬(wàn)元(含稅)，其中代開(kāi)增值稅專用發(fā)票收入 5 萬(wàn)元(含稅，已預(yù)繳稅款 500 元)，剩余 23 萬(wàn)元為普通發(fā)票收入(含稅)。

填報(bào)步驟：

計(jì)算不含稅銷售額：

專票不含稅銷售額 = 5÷(1+1%)≈4.95 萬(wàn)元;

普票不含稅銷售額 = 23÷(1+1%)≈22.77 萬(wàn)元;

總銷售額≈4.95+22.77=27.72 萬(wàn)元(≤30 萬(wàn)元)。

填寫主表欄次：

第 2 欄 “增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填 4.95 萬(wàn)元(專票收入不享受免稅);

第 10 欄(企業(yè))/11 欄(個(gè)體)：填 22.77 萬(wàn)元(普票收入享受免稅);

第 21 欄 “本期預(yù)繳稅額”：填 500 元(代開(kāi)專票時(shí)已預(yù)繳的稅款);

第 22 欄 “本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額”：自動(dòng)計(jì)算為 0(4.95 萬(wàn) ×1%-500 元 = 0)。

場(chǎng)景 3：季度銷售額>30 萬(wàn)元，需享受 1% 減稅優(yōu)惠

案例：某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人，按季申報(bào))2025 年二季度銷售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票收入 35 萬(wàn)元(含稅)，自開(kāi)專用發(fā)票收入 8 萬(wàn)元(含稅)，季度合計(jì) 43 萬(wàn)元(含稅)。

填報(bào)步驟：

計(jì)算不含稅銷售額與減稅金額：

總不含稅銷售額 = 43÷(1+1%)≈42.57 萬(wàn)元(>30 萬(wàn)元，需全額按 1% 繳稅);

其中：普票不含稅銷售額 = 35÷(1+1%)≈34.65 萬(wàn)元，專票不含稅銷售額 = 8÷(1+1%)≈7.92 萬(wàn)元;

減征額 = 總不含稅銷售額 ×2%(3% 減按 1%，減征 2 個(gè)百分點(diǎn))≈42.57×2%≈0.85 萬(wàn)元。

填寫主表與明細(xì)表：

主表：

第 1 欄 “應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3% 征收率)”：填 42.57 萬(wàn)元;

第 16 欄 “本期應(yīng)納稅額減征額”：填 0.85 萬(wàn)元;

第 20 欄 “本期應(yīng)納稅額”：自動(dòng)計(jì)算為 42.57×1%≈0.43 萬(wàn)元(無(wú)需手動(dòng)填寫);

《減免稅申報(bào)明細(xì)表》(必填)：

在 “減稅項(xiàng)目” 中點(diǎn)擊 “添加”，選擇減免性質(zhì)代碼 “01011608”(小規(guī)模納稅人減按 1% 征收率征收增值稅)，“本期發(fā)生額”“本期實(shí)際抵減稅額” 均填 0.85 萬(wàn)元。

三、3 類高頻填報(bào)誤區(qū)：避開(kāi)這些 “坑”

誤區(qū) 1：免稅銷售額填錯(cuò)欄次，企業(yè)與個(gè)體混淆

錯(cuò)誤操作：企業(yè)納稅人將免稅銷售額填入第 11 欄 “未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，或個(gè)體工商戶填入第 10 欄 “小微企業(yè)免稅銷售額”。

后果：系統(tǒng)判定申報(bào)異常，需重新申報(bào)并說(shuō)明情況，影響申報(bào)進(jìn)度。

正確做法：企業(yè)填第 10 欄，個(gè)體 / 其他個(gè)人填第 11 欄，兩者不可混用。

誤區(qū) 2：代開(kāi)專票收入計(jì)入免稅銷售額，導(dǎo)致少繳稅款

錯(cuò)誤操作：將代開(kāi)專票的 5 萬(wàn)元收入與普票收入合并填入第 10 欄，未單獨(dú)填第 2 欄。

后果：專票收入未按規(guī)定繳稅，形成欠稅，需補(bǔ)繳稅款及滯納金。

正確做法：代開(kāi) / 自開(kāi)專票收入必須填入第 2 欄或第 5 欄(5% 征收率)，不得計(jì)入免稅銷售額。

誤區(qū) 3：享受 1% 減稅卻未填《減免稅申報(bào)明細(xì)表》

錯(cuò)誤操作：季度銷售額超 30 萬(wàn)元，僅在主表填第 1 欄和第 16 欄，未填報(bào)《減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

后果：系統(tǒng)無(wú)法識(shí)別減稅優(yōu)惠，判定 “應(yīng)納稅額減征額” 無(wú)依據(jù)，申報(bào)失敗。

正確做法：只要享受 3% 減按 1% 優(yōu)惠，無(wú)論是否繳稅，均需填寫《減免稅申報(bào)明細(xì)表》并選擇對(duì)應(yīng)減免代碼。

四、填報(bào)前的 3 個(gè)準(zhǔn)備工作：確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

梳理收入類型：區(qū)分 “普通發(fā)票收入、專用發(fā)票收入、未開(kāi)票收入”，分別計(jì)算不含稅銷售額(含稅收入 ÷(1+1%) 或 ÷(1+5%));

核對(duì)預(yù)繳稅款：若代開(kāi)專票已預(yù)繳稅款，需確認(rèn)預(yù)繳金額與申報(bào)表第 21 欄 “本期預(yù)繳稅額” 一致(可通過(guò)電子稅務(wù)局 “預(yù)繳稅款查詢” 功能核對(duì));

選擇正確申報(bào)周期：按季申報(bào)的納稅人需確保數(shù)據(jù)為季度合計(jì)數(shù)，避免誤填月度數(shù)據(jù)(如將 4 月收入單獨(dú)填報(bào)，未合并 5 月、6 月數(shù)據(jù))。

五、線上申報(bào)操作流程：電子稅務(wù)局 3 步完成

以全國(guó)標(biāo)準(zhǔn)版電子稅務(wù)局為例，按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人可按以下步驟操作：

登錄系統(tǒng)：進(jìn)入 “國(guó)家稅務(wù)總局 XX 省電子稅務(wù)局”，選擇 “我要辦稅→稅費(fèi)申報(bào)及繳納→增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)”;

填寫報(bào)表：系統(tǒng)自動(dòng)帶出企業(yè)基礎(chǔ)信息，依次填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》主表和《減免稅申報(bào)明細(xì)表》(若需)，填寫完成后點(diǎn)擊 “保存”;

申報(bào)與繳款：核對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊 “申報(bào)”，系統(tǒng)提示 “申報(bào)成功”;若有應(yīng)納稅額，點(diǎn)擊 “繳款”，選擇銀行卡、微信 / 支付寶等方式完成繳費(fèi)，繳費(fèi)后可下載電子完稅憑證。

政策來(lái)源于：中國(guó)稅務(wù)報(bào)公眾號(hào)

說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。