印花稅申報注意！這些錯誤您可能正在犯
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職場陪伴印花稅申報是企業(yè)日常稅務(wù)處理的常規(guī)事項，但實際操作中納稅人經(jīng)常出現(xiàn)一些申報錯誤。如何準確判斷合同是否應(yīng)稅？如何正確確認計稅依據(jù)？遇到特殊情形又該如何處理？本文將直擊高頻易錯點，幫您厘清要點，確保申報合規(guī)無憂。
常見錯誤一：應(yīng)稅合同范圍界定不清
錯誤表現(xiàn)：由于納稅人對具體應(yīng)稅合同類型記憶模糊，導致應(yīng)稅合同漏報或非應(yīng)稅合同錯報。
合規(guī)要點：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》及所附《印花稅稅目稅率表》列舉的11類應(yīng)稅合同：借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同。
常見錯誤二：計稅依據(jù)確認不準確
計稅依據(jù)是計算稅款的基石，以下是兩點常見錯誤。
以含稅價作為計稅依據(jù)
錯誤表現(xiàn)：納稅人直接按含增值稅的合同總價計稅。
合規(guī)要點：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定：
· 應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為合同所列金額，不包括列明的增值稅稅款。
·應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。
· 證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。
計稅依據(jù)未包含未列明金額
錯誤表現(xiàn)：納稅人簽訂時未列金額就忽略不計稅，或后續(xù)結(jié)算金額未及時補充申報。
合規(guī)要點：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第六條規(guī)定：
· 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。
· 計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定。
· 依法應(yīng)當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關(guān)規(guī)定確定。
常見錯誤三：特殊情形處理不當
合同取消錯誤期望退稅
錯誤表現(xiàn)：合同未履行，納稅人以為已繳印花稅可退或抵稅。
合規(guī)要點：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(2022年第22號)第三條規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。
零申報“偷懶”不報
錯誤表現(xiàn)：當期無應(yīng)稅行為，納稅人直接不做申報。
合規(guī)要點：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十六條的規(guī)定：印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。即使季度、年度內(nèi)未發(fā)生應(yīng)稅行為，也必須進行零申報。
誤判境外合同全免稅
錯誤表現(xiàn)：納稅人認為涉及境外主體的合同一律不交印花稅。
合規(guī)要點：境外合同是否應(yīng)稅需根據(jù)合同簽訂地、執(zhí)行地、標的物所在地等具體情形綜合判斷，不能一概而論免稅。
常見錯誤四：稅收優(yōu)惠應(yīng)用錯誤或遺漏
普惠減半優(yōu)惠未享或錯享
錯誤表現(xiàn)：符合條件的小微企業(yè)、個體戶等未享受“六稅兩費”減半優(yōu)惠，或在電子稅務(wù)局操作時因系統(tǒng)未即時顯示而手動錯選減免項。
合規(guī)要點：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》(2023年第12號)規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅)。
證券交易印花稅減半政策未更新
錯誤表現(xiàn)：納稅人忽略或忘記證券交易印花稅的最新減半政策。
合規(guī)要點：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于減半征收證券交易印花稅的公告》(2023年第39號)規(guī)定，自2023年8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。
政策來源于：江蘇稅務(wù)公眾號
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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