一次性收取跨年度租金如何進行稅務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：柳2024-12-30 10:46:50

熱門崗位

公司是一般納稅人，有一個廠房，今年建成取得產(chǎn)權(quán)證，5月份對外一次性出租給一家企業(yè)，一次性收取租戶三年共300萬租金，當(dāng)月開具了增值稅發(fā)票，請問各稅種如何申報納稅？關(guān)于跨年度收取租金的各稅種如何繳納稅款，現(xiàn)在就來告訴你！

一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期計算繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條規(guī)定：“租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定：“根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所、且采取據(jù)實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。”

因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納增值稅

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項規(guī)定：“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！?/p>

因此，企業(yè)一次性取得的跨年度的租金收入應(yīng)當(dāng)在取得租金收入當(dāng)月申報繳納增值稅。

一次性取得的跨年度的租金收入如何繳納印花稅

《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“合同(指書面合同)，包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同。”

《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》(國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第3號)規(guī)定：“應(yīng)稅合同按季申報繳納，不經(jīng)常書立應(yīng)稅合同的納稅人可以選擇按次申報繳納?！?/p>

文章來源于：上海稅務(wù)公眾號

想了解更多財稅資訊，請點擊財稅熱點

【財務(wù)人都在用的能力測評】：您的長短板一目了然，快來點擊測評吧！

說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。