一文理清業(yè)務(wù)招待費(fèi)之常見誤區(qū)
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職場(chǎng)陪伴業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的一項(xiàng)常見支出，符合條件的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。下面這篇文章專門為為大家梳理了一些關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的常見誤區(qū)，還沒了解的小伙伴們快來了解吧~
關(guān)于扣除限額
誤區(qū)一
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出涉及的企業(yè)所得稅稅前扣除限額為發(fā)生額的60%。
糾正
這種說法忽視了60%、5‰雙限額扣除要求。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
誤區(qū)二
籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)由于銷售收入為零，需要全額調(diào)增。
糾正
籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)與正常期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除政策不同?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第五條規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
關(guān)于稅前扣除計(jì)算基數(shù)
誤區(qū)三
視同銷售收入額不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù)。
糾正
不!應(yīng)當(dāng)包括。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。
誤區(qū)四
股權(quán)投資企業(yè)的特定收入不計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算基數(shù)。
糾正
不!可以按規(guī)定比例計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算扣除限額。對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，實(shí)際上就是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第八條規(guī)定：對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
關(guān)于涉稅處理
誤區(qū)五
業(yè)務(wù)招待費(fèi)中自產(chǎn)產(chǎn)品作為禮品無償贈(zèng)送客戶未按規(guī)定做增值稅視同銷售處理。
糾正
需要做增值稅視同銷售處理。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物。”
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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