一文帶你了解交通費抵扣進項稅額知識點
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職場陪伴出差是企業(yè)員工因工作需要前往外地辦公的一種常見情況。出差過程中，員工可能會涉及多種交通方式，如飛機、火車、汽車等，住宿和餐飲也在所難免。這其中，就涉及到一些與稅收相關(guān)的問題。下面就對這些常見的稅收問題進行一一梳理。
一、開車出行
問：通行費發(fā)票能否抵扣進項稅額？
答：通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進項抵扣；通過政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)，不得用于增值稅進項抵扣。采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進項抵扣。
問：通行費發(fā)票抵扣進項稅額是如何計算的？
答：自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進項稅額。
納稅人支付的橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
二、乘車出行
問：乘坐大巴、客車等取得的公路、水路客票，能否抵扣進項稅額？
答：一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，可以抵扣進項；未取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，需憑注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣進項稅額。
問：取得長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？
答：不能，未注明旅客身份信息的其他票證，暫不允許作為扣稅憑證。
問：客票抵扣進項稅額是如何計算的？
答：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
三、鐵路出行
問：公司取得員工出差乘坐高鐵獲得的高鐵車票，能否將該旅客運輸費用納入抵扣？
答：注明該員工身份信息的高鐵車票，可作為進項稅額抵扣的憑證。
問：高鐵車票抵扣進項稅額是如何計算的？
答：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
四、飛機出行
問：公司邀請講課專家培訓(xùn)，專家乘坐飛機取得的航空運輸電子客票行程單，能否抵扣進項稅額？
答：不能，與公司建立合法用工關(guān)系的雇員所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額，而非雇員的旅客運輸費用不能納入抵扣范圍。
問：員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨注明了改簽費，改簽費是否可以按照購進旅客運輸服務(wù)計算抵扣進項稅？
答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務(wù)取得的全部價款和價外費用的范疇，可以抵扣進項稅。
問：取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進旅客運輸服務(wù)的發(fā)票進行抵扣？
答：不可以。納稅人的退票費支出，不屬于“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，而是購進“其他現(xiàn)代服務(wù)”。納稅人的退票費支出，如果取得了注明“其他現(xiàn)代服務(wù)”的增值稅專用發(fā)票，則可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。
問：航空運輸電子客票行程單抵扣進項稅額是如何計算的？
答：航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
政策依據(jù)：
1. 《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）
2. 《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）
3. 《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）
4. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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