一文了解公益捐贈稅前扣除政策
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職場陪伴公益捐贈作為一種社會責任行為，旨在為社會弱勢群體提供幫助和支持。為了鼓勵更多企業(yè)和個人參與公益事業(yè)，政府制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策。其中，公益捐贈稅前扣除政策是最為常見的一種，它允許企業(yè)在計算應納稅所得額時，將一定比例的公益捐贈金額予以扣除。本文將詳細介紹公益捐贈稅前扣除政策。
個人篇
一、政策基本規(guī)定
（一）個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
（二）個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
二、捐贈金額規(guī)定
居民個人按照以下規(guī)定確定發(fā)生的公益捐贈支出金額。
（一）捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定；
（二）捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定；
（三）捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。
三、個稅扣除規(guī)定
居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出。
（一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。
（二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十。
（三）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。
企業(yè)篇
一、一般捐贈規(guī)定
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。（年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。）
二、扶貧捐贈規(guī)定
（一）自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。（目前，政策執(zhí)行期限延長至2025年12月31日）
（二）企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。
溫馨提示
（一）捐贈目的必須是用于公益慈善事業(yè)。公益慈善事業(yè)，應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。
（二）接受捐贈的機構須是公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關。公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。
（三）企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。
政策依據(jù)
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）
《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》 （ 財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號 ）
《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》 （ 財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號 ）
文章來源于：上海稅務公眾號
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