7個問答了解月銷售額10萬元以下免征增值稅政策
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職場陪伴在過去的幾個月里國家稅務(wù)總局發(fā)布了一系列新的稅收政策，其中最引人注目的是月銷售額10萬元以下免征增值稅的政策。這個政策對于廣大中小企業(yè)來說無疑是一個重大利好，它減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，激發(fā)了市場活力，也體現(xiàn)了國家對于中小企業(yè)發(fā)展的重視。
然而，許多人對這個政策的具體細(xì)節(jié)和要求并不十分清楚。今天，我們就來通過七個問題與回答，幫助大家更深入地了解這個政策，看看它如何影響企業(yè)和個人的稅收情況。
1. 我是個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。
您可以根據(jù)實際經(jīng)營需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。
2. 我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年三季度預(yù)計銷售收入低于30萬元，請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次。
你公司三季度合計銷售額預(yù)計未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。
3. 我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，但為客戶開具發(fā)票時無法確認(rèn)當(dāng)月總收入會否超過10萬元，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具發(fā)票？
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
4. 我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月為客戶開具發(fā)票時按照習(xí)慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。
5. 我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，月中為客戶開具發(fā)票時無法確認(rèn)本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
您在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策，應(yīng)先按照1%征收率開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
6. 我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，為客戶開具發(fā)票時因無法確認(rèn)本月銷售額是否會超過10萬元，開具了1%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項稅額。
7. 我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具免稅的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。
今后開具發(fā)票時，您在無法確定當(dāng)月銷售額是否會超過10萬元的情況下，可先按照1%征收率開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進(jìn)行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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