殘疾人相關(guān)稅收優(yōu)惠政策請查收
就業(yè)咨詢
職場陪伴在這個世界上，每個人都有他們獨特的價值和面臨的不同挑戰(zhàn)。然而，對于那些身有殘疾的人來說，生活中的困難可能更加顯著。為了幫助這些特殊群體過上更好的生活，稅收優(yōu)惠政策扮演著重要的角色。本文將詳細介紹與殘疾人相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，希望這些信息能為您或您身邊的人帶來實質(zhì)性的幫助。
一、 增值稅
01殘疾人福利機構(gòu)
殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第（三）項
02殘疾人本人
殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。
對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3第一條第（六）項
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第八條
03安置殘疾人的單位和個體工商戶
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。
安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第一條
問：這項增值稅優(yōu)惠政策可以和其他支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策疊加享受嗎？
答：根據(jù)《財政部
國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）第七條規(guī)定：“如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。”
二、 個人所得稅
經(jīng)批準的殘疾、孤老人員和烈屬的勞動所得，可以減征個人所得稅，其減征的幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國個人所得稅法》
問：我們上海的具體減征額是多少呢？
答：根據(jù)《上海市財政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于本市殘疾、孤老人員和烈屬實行勞動所得減征個人所得稅政策的通知》（滬財發(fā)〔2023〕1號）規(guī)定，自2023年1月1日起至2025年12月31日止，本市殘疾、孤老人員和烈屬取得勞動所得，在一個納稅年度內(nèi)，全年減征個人所得稅的稅款以9600元為限額；不足9600元的，據(jù)實減征。
問：我們企業(yè)雇傭了一位殘疾人職工，但他名下還有一家個人獨資企業(yè)，這種情況他應(yīng)該怎么享受這個政策呢？
答：根據(jù)滬財發(fā)〔2023〕1號文件，納稅人年度內(nèi)同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的，由納稅人選擇一個所得類別享受減征稅收優(yōu)惠，兩類所得不重復(fù)享受。
三、 企業(yè)所得稅
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）
問：我們企業(yè)享受殘疾人員工資加計扣除需要向稅務(wù)機關(guān)遞交材料嗎？
答：您好，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）第四條規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。該文件附件規(guī)定：“安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的主要留存?zhèn)洳橘Y料有：
1. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；
2. 通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明；
3. 安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；
4. 與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議?！?img alt="圖片" src="/upload/resources/image/2023/11/21/860867.png" width="20" height="17"/>
四、 城鎮(zhèn)土地使用稅
對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財稅主管部門確定。
上海市對在一個納稅年度內(nèi)月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）
《關(guān)于本市安置殘疾人就業(yè)單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅的公告》（滬財發(fā)〔2020〕17號）
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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