小規(guī)模納稅人減免增值稅熱點(diǎn)問答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-11-08 16:08:57

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隨著國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人的減免增值稅政策的實(shí)施，廣大小規(guī)模納稅人對(duì)于政策的具體細(xì)節(jié)和熱點(diǎn)問題存在很多疑問。本文將針對(duì)小規(guī)模納稅人減免增值稅的熱點(diǎn)問題進(jìn)行解答，幫助納稅人更好地理解和利用這項(xiàng)政策。

小規(guī)模納稅人減免增值稅熱點(diǎn)問答

政策要點(diǎn)：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

Q1 我是差額征稅的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠時(shí)，以差額前還是差額后的銷售額確定？

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微免征增值稅政策。《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

Q2 我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬(wàn)元左右，2023年5月，為客戶開具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認(rèn)當(dāng)月總收入會(huì)否超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問我應(yīng)如何開具發(fā)票？

您在無(wú)法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

Q3 小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。這里的增值稅發(fā)票即包括增值稅專用發(fā)票也包括增值稅普通發(fā)票。因此，小規(guī)模納稅人享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策，可以開具1%征收率的增值稅專用發(fā)票。需要說(shuō)明的是，即使月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計(jì)算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

Q4 我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額20萬(wàn)元，均為客戶開具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受減稅政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時(shí)，如需開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注意應(yīng)按照1%征收率開具。

文章來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)

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