旅游業(yè)差額征稅，您了解嗎？
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職場陪伴雙節(jié)剛過，大家一定是在旅行中度過了愉快的假期！大家知道嗎？旅游業(yè)屬于差額征稅哦，今天下面這篇文章就帶領(lǐng)大家一起來了解下關(guān)于旅游業(yè)的涉稅處理！
一、旅游業(yè)的差額征稅
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第（八）項規(guī)定，試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
二、差額部分需要取得哪些有效的憑證才可以扣除？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第三款第（十一）項規(guī)定，屬于合法合規(guī)的有效憑證具體是指：
（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)為合法有效憑證。
（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機票等交通費發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購買方而無法收回的，以交通費發(fā)票復印件作為差額扣除憑證。
三、有哪些優(yōu)惠政策呢？
（一）免征增值稅方面：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第一款第（八）項規(guī)定，境內(nèi)單位和個人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅。
（二）不征增值稅方面：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十三條第一款規(guī)定，境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。
（三）增值稅進項稅額加計抵減方面：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、舉例說明
A旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年3月收取單位和個人繳納的旅游費用106萬元，其中支付給旅游目的地的B旅游公司住宿費、餐飲費、交通費、門票費價稅合計84.8萬元，B旅游公司開具了增值稅普通發(fā)票。當期可抵扣且已認證抵扣的進項稅額1萬元，無上期留抵稅額。請問A旅游公司3月份需繳納增值稅是多少？
答：假設(shè)A旅游公司滿足加計抵減10%政策條件。
（1）一般計稅：
增值稅銷項稅額=106/1.06*0.06=6萬元
增值稅進項稅額=1萬元
本期加計抵減實際抵減額=1*10%=0.1萬元
實際繳納的增值稅=6-1-0.1=4.9萬元
（2）差額計稅：
銷項稅額=（106-84.8）/1.06*0.06=1.2萬元
增值稅進項稅額=1萬元
本期加計抵減實際抵減額=1*10%=0.1萬元
實際繳納的增值稅=1.2-1-0.1=0.1萬
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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