關(guān)于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，這些涉稅處理事項(xiàng)請(qǐng)注意！
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職場(chǎng)陪伴業(yè)務(wù)招待費(fèi)一般是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中因?yàn)榻哟龖?yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，可在企業(yè)所得稅規(guī)定的扣除限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。今天就用下面這篇文章為大家盤(pán)點(diǎn)一下關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的常見(jiàn)涉稅處理事項(xiàng)。
一、基本規(guī)定
1.企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
2.銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)確定
企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
3.一般企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)
銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，但是不包括各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。
二、特殊規(guī)定
1.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
2.對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)：銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，但是不包括各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入。
舉例說(shuō)明
1.A企業(yè)今年實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額為8萬(wàn)。
按照發(fā)生額的60%計(jì)算的扣除限額：8×60%=4.8（萬(wàn)元）
按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算的扣除限額=800×5‰=4（萬(wàn)元）
那么A企業(yè)可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬(wàn)元。
2.B企業(yè)是一家專門(mén)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，2022年B企業(yè)因轉(zhuǎn)讓子公司甲公司股權(quán)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，從被投資企業(yè)乙公司、丙公司處取得股息、紅利500萬(wàn)元，除此之外，再無(wú)其他收入。當(dāng)年，甲公司共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元。
按照發(fā)生額的60%計(jì)算的扣除限額：80*60%=48萬(wàn)元；
按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算的扣除限額=（5000+500）* 5‰=27.5萬(wàn)元；
那么B企業(yè)可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為27.5萬(wàn)元。
政策依據(jù)
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)）
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）
文章來(lái)源于：上海稅務(wù)公眾號(hào)
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