建筑業(yè)增值稅稅目常見誤區(qū)
就業(yè)咨詢
職場陪伴建筑服務(wù)是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。其涵蓋面廣，且易與其他稅目混淆，下面這篇文章將為大家梳理關(guān)于建筑業(yè)增值稅稅目常見誤區(qū)。
誤區(qū)1：帶“工程”或者“建筑”兩字的都屬于建筑服務(wù)。
糾正：
不是！需要仔細(xì)分辨！
（1）工程設(shè)計，稅目不是建筑服務(wù)，而是文化創(chuàng)意服務(wù)下的設(shè)計服務(wù)。
（2）建筑圖紙審核，稅目不是建筑服務(wù)，而是鑒證咨詢服務(wù)。
（3）工程勘察勘探服務(wù)，稅目不是建筑服務(wù)，而是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。
（4）工程造價鑒證，稅目不是建筑服務(wù)，而是鑒證咨詢服務(wù)。
（5）工程監(jiān)理，稅目不是建筑服務(wù)，而是鑒證咨詢服務(wù)。
誤區(qū)2：航道疏浚服務(wù)屬于建筑服務(wù)。
糾正：
錯！航道疏浚服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅》財稅〔2016〕36號--銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋
誤區(qū)3：物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供裝修服務(wù)不屬于建筑服務(wù)，屬于物業(yè)管理服務(wù)。
糾正：
錯！屬于建筑服務(wù)。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》（財稅〔2016〕140號）
誤區(qū)4：電信安裝服務(wù)不屬于建筑服務(wù)，屬于電信服務(wù)。
糾正：
錯！電信安裝服務(wù)，稅目不是電信服務(wù)，而是建筑服務(wù)。
誤區(qū)5：納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，按照有形動產(chǎn)租賃13%繳納增值稅。
糾正：
錯！配不配備操作人員稅目稅率不同！
納稅人將建筑施工設(shè)備出租屬于有形動產(chǎn)租賃。若是配備了操作人員，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，稅率9%。
政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）
誤區(qū)6：建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)與修理服務(wù)、保養(yǎng)養(yǎng)護(hù)是同一種服務(wù)。
糾正：
不相同！相關(guān)稅目除了“建筑服務(wù)”，還有其他三種可能：“修理修配勞務(wù)”、“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”、生活服務(wù)業(yè)。
定義：
（1）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）即對不屬于建筑物或構(gòu)筑物（包括建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施）的固定資產(chǎn)（如柜式空調(diào)、交通信號燈等），如因已經(jīng)損傷或喪失功能而進(jìn)行修復(fù)并使其恢復(fù)原狀和功能，應(yīng)按“修理修配勞務(wù)”繳納增值稅，適用13%稅率；
（2）修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)，適用9%稅率。
（3）如未損害或喪失功能，僅提供日常檢測、保養(yǎng)等服務(wù)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”繳納增值稅，適用6%稅率。
（4）園林綠化業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)進(jìn)行劃分，園林綠化工程屬于其他建筑服務(wù)，適用9%稅率，綠化養(yǎng)護(hù)屬于其他生活服務(wù)，適用6%稅率。
舉例：
1.整修電線，整修的電線如屬于建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)按照修繕服務(wù)繳納增值稅；如不屬于建筑物或構(gòu)筑物的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)按照修理修配勞務(wù)繳納增值稅。
2.公路養(yǎng)護(hù)服務(wù)，應(yīng)按照修繕服務(wù)繳納增值稅，屬于建筑服務(wù)。
3.電梯維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，稅目不是建筑服務(wù)，而是其他現(xiàn)代服務(wù)。
4.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，稅目不是建筑服務(wù)，而是其他生活服務(wù)。
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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