關(guān)于旅客運輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅額知識點，快來了解一下吧！
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職場陪伴近期有納稅人針對關(guān)于旅客運輸服務(wù)的相關(guān)政策有很多疑問，例如可以作為旅客運輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅額的憑證有哪些？取得了航空運輸電子客票行程單如何計算抵扣進(jìn)項稅額？改簽費是否可以按照購進(jìn)旅客運輸服務(wù)計算抵扣進(jìn)項稅？下面這篇文章為大家整理了咨詢量較高的幾個問題，一起來看看吧~
1.我公司是一般納稅人，購進(jìn)旅客運輸，可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有哪些種類？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票）、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。
2.我公司是一般納稅人，員工出差取得了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，應(yīng)當(dāng)如何計算抵扣進(jìn)項稅額？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.我公司是一般納稅人，員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨注明了改簽費，改簽費是否可以按照購進(jìn)旅客運輸服務(wù)計算抵扣進(jìn)項稅？
答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務(wù)取得的全部價款和價外費用的范疇，可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條的有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅。
4.我公司是一般納稅人，邀請大學(xué)專家開展職工培訓(xùn)，并為其支付往返機票，能否按照旅客運輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅額？
答：不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。需要注意的是，上述允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需，如屬于集體福利或者個人消費，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
5.我公司是一般納稅人，因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。是否可以抵扣進(jìn)項稅額？
答：可以。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費，屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
6.單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進(jìn)項稅額？
答：不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進(jìn)項稅額。
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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