小規(guī)模納稅人如何享受增值稅優(yōu)惠政策，三種情況一文梳理
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職場陪伴近期有納稅人關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策的問題有不理解的地方，同時對于如何開具發(fā)票也存在一些疑問，所以針對以上問題為大家梳理了下面這篇文章，其中包含了三種不同的情況，快來一起了解一下吧~
情況一：開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元
01 我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月，為客戶開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元，請問我要享受今年新出臺的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具發(fā)票？
答：您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
02 我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2023年5月為客戶開具發(fā)票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策，請問我要享受今年新出臺的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？
答：您在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策，應(yīng)先按照1%征收率開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
03 我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，為客戶開具發(fā)票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元，開具了1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？
答：您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進項稅額。
情況二：已開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，但實際月銷售額未超過10萬元
01 我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月為客戶開具發(fā)票時按照習(xí)慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？
答：您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。
02 我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？
答：您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進項稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具免稅的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。
情況三：已開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，但實際月銷售額超過10萬元
01 我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人，無法收回已開具發(fā)票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？
答：您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔(dān)，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開具。
02 我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月銷售額20萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？
答：您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對應(yīng)的進項稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具1%征收率的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受減稅政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時，如需開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注意應(yīng)按照1%征收率開具。
相關(guān)政策
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
文章來源于：上海稅務(wù)公眾號
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說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
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