世界無煙日！ 與煙草有關的稅收，一起來看
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職場陪伴世界無煙日為每年的5月31日，因為第二天是國際兒童節(jié)，希望下一代免受煙草危害。
吸煙有害健康，國家采取稅收政策來調節(jié)相關主體對于香煙的生產(chǎn)、消費。那么，與煙有關的稅種有哪些？我們一起來看看吧！
1.煙葉稅
在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人?！笆召彑熑~的單位”是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有杈收購煙葉的煙草公司或授權委托收購煙葉的單位。
《中華人民共和國煙葉稅法》規(guī)定煙葉稅實行單一比例稅率，稅率為20%。
《財政部稅務總局關于明確煙葉稅計稅依據(jù)的通知》（財稅[2018]75號）規(guī)定了納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。
計算公式為
應納煙葉稅額=煙葉收購金額×20%
煙葉收購金額=收購價款×（1+10%）
10%為價外補貼
2.消費稅
在卷煙流轉的過程中，會在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。自2009 年5月1日起，對卷煙，除生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。自2015年5月10日起，提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅率，并加征從量稅率。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知》（財稅[2015]60號），各種煙草稅率為：
甲類卷煙（調撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元）：
稅率為56%，另外收取0.003元/支，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
乙類卷煙（調撥價低于70元（不含增值稅） /條以下：
稅率為36%，另外收取0.003元/支，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
商業(yè)批發(fā)：
稅率為11%，另外收取0.005元/支，批發(fā)環(huán)節(jié)征收。
雪茄：
稅率為36%，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
煙絲：
稅率為30%，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。
計算公式為：
卷煙的應納稅額=不含稅銷售額X比例稅率+應稅數(shù)量×定額稅率
雪茄煙、煙絲應納稅額=不含稅銷售額X比例稅率
3.增值稅
銷售煙草屬于增值稅應稅行為，根據(jù)《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號），增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%。
小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3%國家另有規(guī)定除外
根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號） ，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
4.企業(yè)所得稅
根據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第43號）規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應稅所得額時扣除。
文章來源于：四川稅務公眾號
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