遇到財(cái)稅問題，一定要學(xué)會(huì)向政策要答案！
熱門崗位
就業(yè)咨詢
職場(chǎng)陪伴遇到財(cái)稅問題，一定要學(xué)會(huì)向政策要思路，向政策要答案，向政策要依據(jù)，這樣你才掌握的更扎實(shí)，這樣你才提升的更快！
案例一
老師，我們知道簽訂了購(gòu)銷合同就需要繳納印花稅，但是為什么對(duì)于有些合同并未執(zhí)行的，卻不得退還已經(jīng)繳納的印花稅，原因?yàn)槭裁矗?/span>
答復(fù)：因?yàn)橛』ǘ悓儆谛袨槎?，一?jīng)簽訂，即要繳納。行為完成，納稅義務(wù)就產(chǎn)生了，是不可回轉(zhuǎn)的。
參考：
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。
2、同時(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》規(guī)定：“合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花?！?/span>
案例二
老師，我們知道出租房屋需要按照從租計(jì)征房產(chǎn)稅，但是為什么我們公司轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，原因?yàn)槭裁矗?/span>
答復(fù)：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對(duì)轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。
參考：
1、根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條的規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
2、國(guó)家稅務(wù)局在2009年9月22日對(duì)此問題的回復(fù)意見：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納，房產(chǎn)出租的，應(yīng)由出租人按租金收入的一定比例繳納房產(chǎn)稅，對(duì)承租人將房產(chǎn)轉(zhuǎn)租的，其轉(zhuǎn)租收入不再征收房產(chǎn)稅。
案例三
老師，我們公司屬于人力資源公司，主要是給客戶提供代發(fā)工資等人力資源外包服務(wù)，為何不得全額開具專票，原因?yàn)槭裁矗?/span>
答復(fù)：人力資源外包業(yè)務(wù)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，僅僅是賺取的代理費(fèi)。代發(fā)人員的工資、設(shè)備和福利不是人力資源公司的成本構(gòu)成，僅僅是代收代付，因此不得根據(jù)全額來(lái)開具專票。
參考：
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條規(guī)定，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
案例四
老師，我們公司屬于大型制造企業(yè)，經(jīng)常購(gòu)置大型機(jī)械設(shè)備，但是由于需要安裝調(diào)試等會(huì)遲遲難以投入使用，這期間的設(shè)備折舊費(fèi)是不是不得稅前扣除啊，原因?yàn)槭裁矗?/span>
答復(fù)：是的，未投入使用的固定資產(chǎn)雖然會(huì)計(jì)上正常折舊，但是由于這部分折舊與取得收入沒有直接關(guān)系，因此不允許稅前扣除。
參考：
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí), 企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊, 準(zhǔn)予扣除。但是下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。
2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。
5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7.其他不得計(jì)算折舊的固定資產(chǎn)。
案例五
老師，我們公司屬于小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的，是不是4月1日起不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策？
答復(fù)：不一定的。需要看看你是否適用3%征收率。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，若是你們以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，則4月1日起可以開具免稅發(fā)票。
若是你們選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，則4月1日起不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
參考：
《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。
案例六
老師，我們公司公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，能否抵扣增值稅？
答復(fù)：可以抵扣增值稅。這里的公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。如果左上角無(wú)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
比如：
取得了一份價(jià)稅合計(jì)1030元的通行費(fèi)電子發(fā)票（征稅發(fā)票）。
借：管理費(fèi)用-通行費(fèi) 1000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 30
貸：銀行存款 1030
參考：
根據(jù)《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局2020年第24號(hào)）文件第六條第二項(xiàng)規(guī)定，收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣事項(xiàng)按照現(xiàn)行增值稅政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為納稅人提供通行費(fèi)電子發(fā)票批量選擇確認(rèn)服務(wù)。
案例七
老師，我們總公司統(tǒng)一進(jìn)貨，賣給全國(guó)各地100多家分公司，然后由分公司對(duì)外銷售，請(qǐng)問總分公司之間的業(yè)務(wù)往來(lái)是否需要繳納印花稅？
答復(fù)：總分公司不屬于平等法律主體，和集團(tuán)內(nèi)的母子公司不一樣，總分公司雙方簽訂的不屬于合同，不需要繳納印花稅。若是你們屬于集團(tuán)內(nèi)部母子公司購(gòu)銷的話，則需要按照購(gòu)銷合同繳納印花稅。
參考：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕9號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購(gòu)銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證，不征收印花稅。
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)