銀行存款的控制測試程序

來源：東奧會計在線責編：付嚴慧2019-10-23 09:47:10

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企業(yè)的生產經(jīng)營離不開貨幣資金，可以說貨幣資金是企業(yè)的血液。銀行存款作為企業(yè)重要的貨幣資金，審計人員在審計過程中需要設計相應的審計程序，測試被審計單位銀行存款內部控制制度的運行有效性。下面小編就來說說銀行存款的控制測試程序。

銀行存款的控制測試程序

一、銀行賬戶的開立、變更和注銷

公司銀行賬戶的開立、變更和注銷必須要有嚴格的授權審批，否則會很容易導致舞弊。通常情況下，由會計主管根據(jù)公司的實際業(yè)務需要就銀行賬戶的開立、變更和注銷提出申請，經(jīng)財務經(jīng)理審核后報總經(jīng)理審批。

審計人員可以通過詢問會計主管被審計單位本年開戶、變更、撤銷的整體情況，注意其變動原因是否出于實際業(yè)務的需要。獲取本年度賬戶開立、變更、撤銷申請項目清單，檢查清單的完整性，并在選取適當樣本的基礎上檢查賬戶的開立、變更、撤銷項目是否已經(jīng)財務經(jīng)理和總經(jīng)理審批。

二、銀行付款的審批和復核

在付款流程，控制的重點在于對付款申請是否合理以及相關票據(jù)是否合法有效。

以采購員申請付款為例，首先采購員應將付款申請單提交給采購部門經(jīng)理，由采購部門經(jīng)理審核付款業(yè)務是否真實發(fā)生、付款金額是否準確，以及后附票據(jù)是否齊備，并在復核無誤后簽字認可。審計人員可以通過詢問被審計單位相關人員在日常銀行付款業(yè)務中執(zhí)行的內部控制，以確定其是否與被審計單位內部控制政策要求保持一致。

采購經(jīng)理審批通過后，由財務部門安排付款。在付款前，財務經(jīng)理應當再次復核經(jīng)審批的付款申請及后附相關憑據(jù)或證明，如核對一致，進行簽字認可并安排付款。審計人員可以觀察復核付款申請的過程，確認財務經(jīng)理是否核對了付款申請的用途、金額及后附相關憑據(jù)，以及在核對無誤后是否進行了簽字確認。除了詢問和觀察程序外，審計人員還可以獲取相關憑據(jù)，重新核對經(jīng)審批及復核的付款申請及其相關憑據(jù)，并檢查是否經(jīng)簽字確認。

受公司規(guī)模、企業(yè)文化理念等因素的影響，每個公司的控制制度都會有所差異。但有一點不變的是，所有授權審批的人員必須具有足夠的權限和勝任能力，否則就會存在控制缺陷，審計人員在設計控制測試程序時需要加以注意。

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