如何防范家庭和私人關(guān)系對審計獨立性的影響？

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-09-04 09:45:37

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審計獨立性要求審計人員在提出結(jié)論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。但人是社會動物，在審計業(yè)務(wù)中難免會遇到與自己有密切關(guān)系的人，那么這時該采取哪些防范措施來保證審計的獨立性呢？下面就隨小編來看看吧！

如何防范家庭和私人關(guān)系對審計獨立性的影響？

一、主要近親屬擔(dān)任重要職務(wù)

審計項目組成員中，主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員、特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間曾擔(dān)任上述職務(wù)。

這里所描述的職務(wù)都屬于重要職務(wù)，且該職務(wù)與編制財務(wù)報表直接相關(guān)。主要近親屬包括父母、配偶和子女。當(dāng)他們與編制財務(wù)報表直接相關(guān)，項目組成員很可能由于密切關(guān)系而影響?yīng)毩⑿?。比如項目組某位成員的女兒在被審計單位擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)，審計的結(jié)果將直接影響女兒在這家公司的前途，項目組成員就很難保持獨立性。這時的防范措施只能是將該成員調(diào)離審計項目組。

二、近親屬擔(dān)任重要職務(wù)

審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工。其他近親屬包括兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。當(dāng)其他近親屬在被審計單位擔(dān)任重要職務(wù)時，有兩種防范措施：事務(wù)所可以選擇將該成員調(diào)離審計項目組，也可以合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍。

三、有密切關(guān)系的人員擔(dān)任重要職務(wù)

審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工處于重要職位。密切關(guān)系是指同學(xué)、戰(zhàn)友這類社會關(guān)系，事務(wù)所可以選擇將該成員調(diào)離審計項目組，也可以合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其存在密切關(guān)系的員工職責(zé)范圍。

注意，當(dāng)與項目組成員有密切關(guān)系的員工沒有擔(dān)任重要職務(wù)的時候，如項目組成員的同學(xué)在被審計單位擔(dān)任一名普通員工，這時是不需要采取防范措施的。

四、項目組以外的合伙人、員工與審計客戶關(guān)鍵員工的家庭或私人關(guān)系

當(dāng)會計師事務(wù)所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系時，事務(wù)所需要合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響，如由合伙人或員工以外的人員負(fù)責(zé)項目質(zhì)量和控制復(fù)核。

綜上所述，當(dāng)審計過程涉及到家庭或私人關(guān)系時，事務(wù)所應(yīng)采取相應(yīng)的防范措施。同時審計人員也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格約束自己，保持審計獨立性，不被家庭和私人關(guān)系所左右。

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