存貨管理風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)對策

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2019-11-27 17:17:12

存貨，作為生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)最為重要的資產(chǎn)，不論在企業(yè)日常管理上，還是內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管上都應(yīng)當(dāng)引起高度重視。那么對于存貨的審計(jì)管理究竟存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？在會計(jì)實(shí)務(wù)工作中，我們又該如何應(yīng)對？

一、存貨的風(fēng)險(xiǎn)

1．自身的特殊性。存貨相較于其他流動(dòng)資產(chǎn)，管理難度較大。所有的存貨，不論是原材料，或是流水線上的半成品、產(chǎn)成品，大多是以實(shí)物形態(tài)存在的。存貨的收發(fā)、庫管等活動(dòng)，增加了存貨管理的復(fù)雜程度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難度加大。

2．表實(shí)不符。存貨與其他資產(chǎn)一樣，最終是以數(shù)字形式反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的。但是賬簿上列示的這個(gè)數(shù)字，要經(jīng)過采購入庫核算、生產(chǎn)經(jīng)營核算、銷售出庫核算等多道環(huán)節(jié)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)的一個(gè)小錯(cuò)誤，都將影響最后的賬面結(jié)果。

3．貶值風(fēng)險(xiǎn)。存貨的變現(xiàn)能力不強(qiáng)，在漫長的生產(chǎn)周期中，貨物積壓、市場價(jià)格下降、損毀報(bào)廢、丟失等都會導(dǎo)致存貨貶值，與此同時(shí)實(shí)物價(jià)值與報(bào)表上的金額就會產(chǎn)生差異。

4．調(diào)整銷售成本以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。核算利潤的公式中，收入、成本和稅費(fèi)等，只有成本項(xiàng)目是人為計(jì)算出來的。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有時(shí)為了完成集團(tuán)的利潤指標(biāo)，人為調(diào)整報(bào)表的利潤水平。

二、存貨的內(nèi)部審計(jì)對策

1．盤點(diǎn)實(shí)物與報(bào)表數(shù)據(jù)核對。實(shí)物數(shù)量與存貨收發(fā)存匯總表數(shù)量一致，存貨收發(fā)存匯總表金額與報(bào)表一致。

2．在盤點(diǎn)時(shí)注意觀察有無毀損、嚴(yán)重腐蝕現(xiàn)象，并詢問庫管人員。檢查存貨明細(xì)賬，關(guān)注賬面上長期無動(dòng)態(tài)的存貨。

3．了解被審計(jì)企業(yè)是否有利潤考核指標(biāo)。如果企業(yè)董事會存在對子公司利潤指標(biāo)的考核要求，可以核對某一年單位銷售成本與庫存單位成本。如果發(fā)現(xiàn)差異非常明顯，基本就可以認(rèn)定本年銷售成本未按照實(shí)際銷售情況結(jié)轉(zhuǎn)。

存貨的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體呈現(xiàn)出來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有針對性的提出內(nèi)部審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。

（內(nèi)容選自田春燕老師的《存貨管理內(nèi)部審計(jì)》，由東奧會計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請注明出處）

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