預付卡發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅嗎

來源：東奧會計在線責編：劉子玥2025-06-12 10:52:39

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預付卡發(fā)票在一定條件下可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，但并非直接全額抵扣，需要根據(jù)不同的使用情況進行區(qū)分處理：

發(fā)放給員工：企業(yè)購買預付卡作為節(jié)日福利等發(fā)放給員工，屬于集體福利性質(zhì)。應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的發(fā)放明細，按照職工福利費進行稅前扣除。在企業(yè)所得稅稅前扣除時，不超過工資薪金總額 14% 的部分準予扣除，同時可能需要按照規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

贈送客戶：如果企業(yè)將預付卡作為禮品贈送給客戶，屬于業(yè)務招待費范疇。憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送明細，按照業(yè)務招待費進行稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的 60% 稅前扣除，但最高不得超過當年銷售收入的 5‰。

企業(yè)自用：企業(yè)購買預付卡自己使用，如加油卡、ETC 卡等，應根據(jù)其實際用途在相關支出實際發(fā)生時，憑相關憑證在稅前扣除。例如，購買加油卡，在實際加油后，憑加油記錄等消費憑證，按照管理費用、生產(chǎn)成本等進行稅前扣除;ETC 卡則在實際發(fā)生通行費用后，憑相關通行記錄等進行扣除。

銷售贈卡：企業(yè)購買預付卡，銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預付卡，此時應憑借購買預付卡時取得的發(fā)票以及相關的贈送明細按照銷售費用稅前扣除。

在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，購買或充值時取得的 “不征稅” 發(fā)票，僅能證明購買行為的發(fā)生，相關支出不得在該環(huán)節(jié)稅前扣除。只有在實際處置預付卡的環(huán)節(jié)，連同其他能證明業(yè)務真實發(fā)生的材料，如消費明細、購物清單、發(fā)放記錄等，方可按照上述規(guī)定進行稅前扣除。

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