差額征稅全額開票會(huì)計(jì)分錄
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差額征稅全額開票的會(huì)計(jì)分錄需根據(jù)業(yè)務(wù)類型和稅務(wù)要求進(jìn)行，主要分為以下兩種情況：
一、一般納稅人差額征稅全額開票
1.確認(rèn)收入時(shí)
借：銀行存款 1060萬元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60萬元
(全額開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額60萬元)
2.支付人工成本時(shí)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 636萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬 636萬元
借：應(yīng)付職工薪酬 636萬元
貸：銀行存款 636萬元
(人工成本可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
3.差額扣稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 54萬元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 54萬元
(計(jì)算公式：差額納稅=(收入-成本)÷(1+稅率)×稅率)
二、小規(guī)模納稅人差額征稅全額開票
1.確認(rèn)收入時(shí)
借：銀行存款 100萬元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 95.24萬元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)稅) 4.76萬元
(全額開具普通發(fā)票，稅率3%)
2.支付人工成本時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 3.81萬元
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 76.19萬元
貸：銀行存款 80萬元
(人工成本可全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)
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