差額征稅全額開票會計分錄
來源：東奧會計在線責編：劉子玥2026-01-21 11:11:36
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差額征稅全額開票的會計分錄需根據(jù)業(yè)務類型和稅務要求進行，主要分為以下兩種情況：
一、一般納稅人差額征稅全額開票
1.確認收入時
借：銀行存款 1060萬元
貸：主營業(yè)務收入 1000萬元
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 60萬元
(全額開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額60萬元)
2.支付人工成本時
借：主營業(yè)務成本 636萬元
貸：應付職工薪酬 636萬元
借：應付職工薪酬 636萬元
貸：銀行存款 636萬元
(人工成本可全額抵扣進項稅額)
3.差額扣稅時
借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減) 54萬元
貸：主營業(yè)務成本 54萬元
(計算公式：差額納稅=(收入-成本)÷(1+稅率)×稅率)
二、小規(guī)模納稅人差額征稅全額開票
1.確認收入時
借：銀行存款 100萬元
貸：主營業(yè)務收入 95.24萬元
應交稅費—應交增值稅(簡易計稅) 4.76萬元
(全額開具普通發(fā)票，稅率3%)
2.支付人工成本時
借：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減) 3.81萬元
主營業(yè)務成本 76.19萬元
貸：銀行存款 80萬元
(人工成本可全額抵扣進項稅額)
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