抵扣進項稅額會計分錄
就業(yè)咨詢
職場陪伴
抵扣進項稅是通過期末結(jié)轉(zhuǎn)來實現(xiàn)的，實務(wù)中有兩種結(jié)轉(zhuǎn)方式：
方式一：
期末終了，將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
這樣“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”期末余額為零。
如果“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進一步結(jié)轉(zhuǎn)，如果在貸方，說明當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，需要將其余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
當(dāng)繳納增值稅時結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
方式二：
期末終了，將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”的差額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”，這樣“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”期末均有余額，且余額相等：
“進項稅額”大于“銷項稅額”時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
“進項稅額”小于“銷項稅額”時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
如果“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”期末余額在借方則無需在進一步結(jié)轉(zhuǎn)，如果在貸方，說明當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，需要將其余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅
當(dāng)繳納增值稅時結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅費——未交增值稅”：
借：應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
電子高鐵票怎么抵扣進項稅
購買方為增值稅一般納稅人的，可通過稅務(wù)數(shù)字賬戶對符合規(guī)定的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進行用途確認，按規(guī)定辦理增值稅進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人申報抵扣的電子發(fā)票(鐵路電子客票)進項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)的“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
參考政策：《國家稅務(wù)總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司關(guān)于鐵路客運推廣使用全面數(shù)字化的電子發(fā)票的公告》(國家稅務(wù)總局 財政部 中國國家鐵路集團有限公司公告2024年第8號)第十條及第十一條規(guī)定。
推薦閱讀：
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準。
熱門問答
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號