委托研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)檢查要點(diǎn)有哪些
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委托研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)檢查要點(diǎn)主要包括以下五個(gè)方面，需重點(diǎn)核查合同合規(guī)性、費(fèi)用真實(shí)性及歸集規(guī)范性：
1.合同與備案要求
必須簽訂經(jīng)科技部門登記的委托研發(fā)合同，明確研發(fā)目標(biāo)、成果歸屬及費(fèi)用分配。合同需包含受托方資質(zhì)證明、費(fèi)用明細(xì)及付款憑證，且實(shí)際支付金額不得超過合同約定的80%。
2.費(fèi)用真實(shí)性與歸集規(guī)范
核查研發(fā)支出輔助賬是否按項(xiàng)目分設(shè)，費(fèi)用分配計(jì)算需有工作使用記錄及證據(jù)。檢查人工費(fèi)用是否專用于研發(fā)，工資薪金、勞務(wù)費(fèi)用需與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)。
3.全程痕跡管理要求
從立項(xiàng)決議、實(shí)驗(yàn)記錄到成果驗(yàn)收，需留存全流程資料(如實(shí)驗(yàn)報(bào)告、工時(shí)記錄、驗(yàn)收報(bào)告)。若涉及外部合作，需提供合作協(xié)議、成果交付證明及科技部門鑒定意見。
4.費(fèi)用比例與專項(xiàng)限制
單個(gè)項(xiàng)目其他費(fèi)用占比超過20%時(shí)，需單獨(dú)檢查并調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。設(shè)備折舊費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的15%。
5.稅務(wù)合規(guī)性核查
核查企業(yè)是否建立輔助賬，人工費(fèi)用、材料消耗等是否與研發(fā)活動(dòng)一致。對混合使用生產(chǎn)與研發(fā)設(shè)備的情況，需區(qū)分工時(shí)及試制記錄。
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