采購業(yè)務內部控制的內容？
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職場陪伴【問題】采購業(yè)務內部控制的內容？
【答案】
（一）采購業(yè)務職責分工
采購業(yè)務涉及采購、驗收、保管、付款、記錄等多個環(huán)節(jié)，涉及企業(yè)內部部門較多，為保證采購的商品、物資安全完整，價款及時與客戶正確結算，采購和付款要有明確的分工，特別是采購、驗收、付款和記錄要由不同的職能部門或人員負責。大宗采購要有競爭性報價，并將采購人員在各個業(yè)務口之間進行輪換。企業(yè)應當建立采購業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購業(yè)務的不相容職務相互分離、制約和監(jiān)督。
請購與審批崗位應相互分離，提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制。企業(yè)物品采購應由使用部門根據其需要提出申請，并經分管采購工作的負責人審批。
詢價與確定供應商崗位應相互分離（供應商的選擇與審批）企業(yè)應由采購部門和相關部門共同參與詢價程序及確定供應商，但是決定供應商的人員不能同時負責審批。
采購合同的審批、訂立與審核崗位應相互分離（采購合同的擬訂、審核與審批）采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出。企業(yè)應由采購部門下訂單或起草購貨合同并經授權部門或人員審核、審批。
批準請購與采購崗位應相互分離。批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產生損害。
采購、驗收與相關會計記錄崗位應相互分離（采購、驗收與相關記錄）驗收部門與財會部門相互獨立，保證按真實收到的商品、物資數額登記入賬。
企業(yè)采購、驗收與會計記錄工作職務應當分離，以保證采購數量的真實性，采購價格、質量的合規(guī)性，采購記錄和會計核算的正確性。
付款的申請、審批與執(zhí)行崗位應相互分離付款的申請、審批與執(zhí)行的崗位要分離，應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。
企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務應當分離，付款方式不恰當、執(zhí)行有偏差，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。
內部檢查與相關的執(zhí)行、記錄崗位應相互分離，以保證內部檢查的獨立性和有效性。
（二）采購與付款的授權和審批制度
企業(yè)應當建立采購與付款業(yè)務的授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理采購與付款業(yè)務。有資源整合條件的企業(yè)或企業(yè)集團，業(yè)務采購權應當盡量集中，實施集中或相對集中采購，或采取集中招標形式，以提高采購效率，堵塞管理漏洞，降低成本和費用。企業(yè)可以根據具體情況對辦理采購業(yè)務的人員進行定期崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益。企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同，下同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。企業(yè)的生產計劃部門一般會根據銷售訂單或對銷售預測及存貨要求的分析來決定生產授權。企業(yè)對資本支出和租賃合同通常會特別授權，只容許特定人員提出請購。企業(yè)對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。采購合同的簽訂、采購款項的支付需經有關授權人員審批。
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