免稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
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增值稅免稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
增值稅免稅的核心規(guī)則是：免征增值稅的收入，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣(除非政策特殊允許)，需根據(jù)業(yè)務(wù)是否屬于 “應(yīng)稅項目免稅” 分別處理。
1.一般納稅人免稅業(yè)務(wù)(如農(nóng)產(chǎn)品銷售、小微企業(yè)免稅等)
確認(rèn)收入時：直接按價稅合計金額確認(rèn)收入，無需拆分銷項稅額。
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
進(jìn)項稅額處理：用于免稅項目的購進(jìn)貨物、服務(wù)的進(jìn)項稅額，不得抵扣，需計入成本或費(fèi)用。
若購進(jìn)時已認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅，需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：
借：主營業(yè)務(wù)成本/原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
若購進(jìn)時已知用于免稅項目，直接計入成本，不確認(rèn)進(jìn)項稅：
借：原材料/庫存商品
貸：銀行存款
2.小規(guī)模納稅人免稅業(yè)務(wù)
小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易計稅，免稅時直接全額確認(rèn)收入，無需計提應(yīng)交增值稅。
實現(xiàn)銷售時
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
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