暫時性差異和遞延所得稅的關系
就業(yè)咨詢
職場陪伴
暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，這種差異會在未來的會計期間內轉回，從而影響未來的應稅金額。遞延所得稅則是由于這些暫時性差異而產生的，企業(yè)在計算所得稅費用時需要考慮這部分影響。
遞延所得稅資產是資產類科目。
遞延所得稅資產的確認條件：確認因可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限。
遞延所得稅資產會計分錄
借：遞延所得稅資產
貸：商譽(如：企業(yè)合并;購買日相關情況已存在的，因不符合條件未確認遞延所得稅資產的，購買日后12個月內調賬)
資本公積(權益法核算的其他權益變動、合并財務報表的評估減值)
其他綜合收益(如：投資性房地產的轉換)
盈余公積/利潤分配——未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)
所得稅費用(最廣泛)
遞延所得稅負債的確認：
除所得稅準則中明確規(guī)定可以不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債
借：其他綜合收益
盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正：投資性房地產后續(xù)計量模式的變更)
資本公積(如：合并財務報表的評估增值)
所得稅費用(最廣泛，影響利潤總額或應納稅所得額)
商譽(企業(yè)合并)
貸：遞延所得稅負債
暫時性差異怎么算
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：
(一) 資產的賬面價值大于其計稅基礎
當資產的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。計算公式為：應納稅暫時性差異 = 資產的賬面價值 - 資產的計稅基礎?
(二) 負債的賬面價值小于其計稅基礎
當負債的賬面價值小于其計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。計算公式為：應納稅暫時性差異 = 負債的計稅基礎?-負債的賬面價值
可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。
可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況：
(一) 資產的賬面價值小于其計稅基礎
當資產的賬面價值小于其計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異。計算公式為：可抵扣暫時性差異 = 資產的計稅基礎 - 資產的賬面價值?
(二) 負債的賬面價值大于其計稅基礎
當負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異。計算公式為：可抵扣暫時性差異 = 負債的賬面價值 – 負債的計稅基礎?
推薦閱讀：
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
熱門問答
相關文章
津公網安備12010202000755號