內部交易固定資產如何抵消
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交易的抵銷。
假設為順流交易，且交易形成的固定資產均采用直線法折舊，固定資產售價大于其原賬面價值，且母公司與子公司認可的固定資產的折舊年限相同，母子公司稅率一致。
(一)交易發(fā)生當期
1.抵銷內部交易固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤
(1)出售方出售的是固定資產，購買方也作為固定資產使用
借：資產處置收益
貸：固定資產——原價
(2)出售方出售的是存貨，購買方作為固定資產使用
借：營業(yè)收入(內部銷售方的售價)
貸：營業(yè)成本(內部銷售方的成本)
固定資產——原價(內部交易固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數(shù)額)
2.抵銷當期多計提的折舊
借：固定資產——累計折舊[(內部售價-內部銷售方賬面價值)/尚可使用年限×當期的折舊月份數(shù)/12]
貸：管理費用等
3.抵銷當期多計提的減值準備
借：固定資產——固定資產減值準備(購入方計提數(shù)-集團角度應提數(shù))
貸：資產減值損失
4.確認合并報表層面因上述抵銷分錄產生的遞延所得稅影響
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
(二)后續(xù)期間會計分錄
1.抵銷內部交易固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原價(固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數(shù)額)
2.抵銷內部交易固定資產以前期間多計提的折舊等
借：固定資產——累計折舊/固定資產減值準備等(以前各期累計多提的折舊、減值準備等)
貸：未分配利潤——年初
3.抵銷內部交易固定資產當期多計提的折舊等
借：固定資產——累計折舊等(本期多提折舊等)
貸：管理費用等
4.調整合并報表層面因上述抵銷分錄產生的遞延所得稅影響
(1)將上期遞延所得稅資產余額抄下來，作為遞延所得稅資產本期期初余額：
借：遞延所得稅資產
貸：未分配利潤——年初
(2)上述抵銷分錄引起的“固定資產”項目賬面價值增減變動額即合并報表層面產生的可抵扣暫時性差異期末余額，以該余額乘以稅率，即遞延所得稅資產期末余額，以期末余額減期初余額，即為本期應調整的遞延所得稅資產：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
或作相反分錄。
內部交易包括哪些
答：?內部交易?是指集團公司內部母公司與其所屬的子公司之間以及各子公司之間發(fā)生的除股權投資以外的各種往來業(yè)務及交易事項?
具體來說，內部交易可以分為以下幾類：
?順銷?：投資方賣商品給被投資方。
?逆銷?：被投資方賣商品給投資方?。
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