跨年發(fā)票如何處理？
來源：東奧會計在線責編：東奧實操2023-02-03 10:17:02
就業(yè)咨詢
職場陪伴
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定，稅局對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，在企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計笪扣除，但追補確認期限不得超過5年。
（1）屬于預付賬款的跨年發(fā)票
對于此類跨年發(fā)票，可以把該發(fā)票放在次年的賬里，在次年匯算清繳時進行稅前扣除。若企業(yè)當年成本較低，需要當年扣除的，則企業(yè)可以在年底結賬時，預提該部分費用。
（2）屬于存貨采購的跨年發(fā)票
存貨購進后，進行銷售后，才能夠結轉成本進行企業(yè)所得稅稅前扣除。如果當年購進貨物，當年也未進行銷售，發(fā)票次年取得，取得的采購發(fā)票可以正常做在次年，這種情況一般也不需要進行納稅調整。但是在某些特殊情形下，比如該存貨當年已銷售，但是匯算清繳前仍未取得發(fā)票的，則需要進行納稅調增了。(取得發(fā)票后可以進行追補)
（3）屬于固定資產的跨年發(fā)票
根據國稅函(2010)79號規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。企業(yè)應按照會計準則辦理，對固定資產進行暫估入賬后進行計提折舊，然后按照稅法的規(guī)定進行稅前扣除。
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
熱門問答
相關文章
津公網安備12010202000755號