三、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題

　　我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定對(duì)存貨、投資、固定資產(chǎn)等要按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提減值準(zhǔn)備，但計(jì)提通常是在每年度終了，這就產(chǎn)生了編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)如何處理資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題。各國對(duì)此問題的觀點(diǎn)幾乎是一致的，都認(rèn)為既然編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)需要考慮資產(chǎn)減值準(zhǔn)備問題，為使中報(bào)信息具有更好的決策有用性，在編制中報(bào)時(shí)也應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。但還可能存在這樣一個(gè)問題，在中期財(cái)務(wù)報(bào)告日某資產(chǎn)的市價(jià)明顯低于其成本，但能夠合理預(yù)期在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)其市價(jià)將會(huì)回升至現(xiàn)在的市價(jià)，如某些產(chǎn)品銷售價(jià)格存在季節(jié)性的波動(dòng)等，這種情況下，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)如何處理值得探討。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)認(rèn)為，在此問題上，中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告采用相同的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)中期后、年度終了前的可能回升的情況不予考慮。而美國會(huì)計(jì)原則委員會(huì)則持相反的觀點(diǎn)，規(guī)定如果資產(chǎn)減值是暫時(shí)的，企業(yè)能夠合理預(yù)計(jì)下跌將在年度報(bào)告日前回升，則在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)不應(yīng)確認(rèn)損失。筆者認(rèn)為，考慮到我國當(dāng)前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平和中報(bào)信息的可靠性要求，我們應(yīng)該采取國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的規(guī)定，在中期財(cái)務(wù)報(bào)告日應(yīng)采取與年度報(bào)告日相同的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

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