二、年度中不均勻發(fā)生的費用問題

　　年度中不均勻發(fā)生的費用問題，是指某些周期性發(fā)生的費用(如年度大修理費用、廣告費用、審計費用等)是否分期確認和計量的問題。對此問題，各國存在不同的看法。國際會計準則委員會第34號國際會計準則規(guī)定，如果不均勻發(fā)生的費用在編制年度會計報表時不能預計或遞延，則應在發(fā)生時確認為費用，不應在中期會計報表中預計或遞延。而美國會計原則委員會則規(guī)定，如果不均勻發(fā)生的費用的收益期超過一個中期，就應在各受益的中期間進行分配，如果無法確認受益中期，則應在發(fā)生的中期進行確認。顯然，美國會計原則委員會的觀點較為合理，如果不均勻發(fā)生的費用發(fā)生在某一年度的前一中期，若不對其加以分攤，則在編制中期報告時就會因負擔了巨額的費用而影響中報業(yè)績，而下一中期的業(yè)績會人為地得到“改善”，這往往會給投資者造成一種假象，即企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績在提高，從而降低了中報信息的有用性。同理，不均勻發(fā)生的費用發(fā)生在年度的后一中期也全出現(xiàn)同樣的情況。因而，對年度中不均勻發(fā)生的費用，首先應判斷其受益期是告超過一個中期，進而確定對其是否進行分配，而不應一律在發(fā)生時予以確認和計量。

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