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東奧題庫/注冊會計師題庫/題目

多項選擇題

【2025考季】甲公司自行建造的C建筑物于2×22年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接對外經(jīng)營出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×24年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值

A
2×24年確認遞延所得稅負債210萬元
B
2×24年12月31日遞延所得稅負債余額為470萬元
C
2×24年應(yīng)交所得稅為3625萬元
D
2×24年所得稅費用為3750萬元

正確答案：

A  
B  
D  

試題解析

2×24年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時性差異=500（公允價值變動收益）+6800/20（2×24年按稅法規(guī)定應(yīng)計提的折舊額）=840（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=840×25%=210（萬元），選項A正確；2×24年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額=1200（累計公允價值變動收益）+6800/20×2（至2×24年12月31日按稅法規(guī)定累計應(yīng)計提折舊額）=1880（萬元），遞延所得稅負債余額=1880×25%=470（萬元），選項B正確；2×24年應(yīng)交所得稅=（15000-840）×25%=3540（萬元），選項C錯誤；2×24年所得稅費用=3540+210=3750（萬元），選項D正確。

本題關(guān)聯(lián)的知識點

  • 遞延所得稅

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    第十九章 所得稅

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    2025年考試教材第461頁

  • 所得稅費用

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    第十九章 所得稅

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    2025年考試教材第462,463,464頁

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