多項選擇題

【2024考季】甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×22年12月20日，甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×22年12月31日以年租金1000萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×23年1月1日起開始收取租金。2×22年12月31日、2×23年12月31日，該寫字樓的公允價值分別為2.20億元、2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以

2×22年度實現(xiàn)營業(yè)利潤2000萬元

2×23年度實現(xiàn)利潤總額200萬元

2×23年末遞延所得稅負債的賬面余額為650萬元

2×22年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益2000萬元

正確答案：

試題解析

2×22年度實現(xiàn)的營業(yè)利潤=22000-20000=2000（萬元），選項A正確；2×23年度實現(xiàn)利潤總額=1000+（22200-22000）=1200（萬元），選項B錯誤；2×23年末該投資性房地產(chǎn)賬面價值為22200萬元，計稅基礎(chǔ)=20000-20000/50=19600（萬元），賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異余額=22200-19600=2600（萬元），2×23年末遞延所得稅負債賬面余額=2600×25%=650（萬元），選項C正確；2×22年末該投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益，不確認(rèn)其他綜合收益，選項D錯誤。