【2019考季】甲居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則甲居民企業(yè)2018年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（ ?。┤f元。（不考慮預(yù)提所得稅）
正確答案：
從境外子公司分回的投資收益，除特殊說明外，均為稅后所得，需要還原為稅前所得。企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元），實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元），境外所得需在我國繳納稅款=25×25%=6.25（萬元），在境外實(shí)際繳納的稅款5萬元＜在我國需繳納稅款6.25萬元，需要在我國補(bǔ)稅=6.25-5=1.25（萬元）。甲居民企業(yè)2018年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=100×25%+1.25=26.25（萬元）。
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
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第一章 企業(yè)所得稅
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2019年考試教材第88,89,90,91,92頁
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