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多項選擇題

【2021考季】下列各項有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（　　）。

合同負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異

稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，其實際發(fā)生時允許稅前扣除，則其計稅基礎(chǔ)為0

正確答案：

試題解析

合同負(fù)債，會計上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的合同負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，選項A錯誤；提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可予稅前抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D錯誤。