【2019考季】大海公司2019年12月31日收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)200萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算。按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。則大海公司2019年12月31日該項(xiàng)合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
2019年12月31日合同負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少合同負(fù)債確認(rèn)收入時(shí)，由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)將其扣除。2019年12月31日合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額200=0。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
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第十七章 所得稅
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2019年考試教材第447,448,449頁(yè)
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