【2019考季】甲公司2017年度的會計利潤為-1000萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計2018年至2020年每年應(yīng)稅收益分別為400萬元、500萬元和160萬元，假定甲公司適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2018、2019年度甲公司按照預(yù)計分別實現(xiàn)應(yīng)稅收益400萬元、500萬元。則甲公司2019年因該事項確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（ ?。?。
正確答案：
2018、2019、2020年度3年的預(yù)計盈利合計已經(jīng)超過1000萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異1000萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅資產(chǎn)。2017年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25%=250（萬元）；2018年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=400×25%=100（萬元）；2019年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=500×25%=125（萬元），故2019年遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為125萬元。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計量
知識點出處
第十七章 所得稅
知識點頁碼
2019年考試教材第451,452頁
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