【2019考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年分別銷售A、B產(chǎn)品2萬件和4萬件，銷售單價(jià)分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2018年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)10萬元，2018年1月1日預(yù)計(jì)負(fù)債的年初數(shù)為6萬元（均為產(chǎn)品計(jì)提的保修費(fèi)用）。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生
正確答案：
甲公司2018年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=6+（2×100+4×50）×（2%+8%）/2-10=16（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間允許稅前扣除的金額=16-16=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額=16-0=16（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=16×25%=4（萬元）。
遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 所得稅
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2019年考試教材第451,452頁
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