單項選擇題

【2019考季】甲公司2019年發(fā)生了廣告費支出6000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2019年實現(xiàn)銷售收入30000萬元。甲公司2019年因該事項確認的暫時性差異為（　?。?。

可抵扣暫時性差異1500萬元　

應納稅暫時性差異1500萬元

可抵扣暫時性差異6000萬元

正確答案：

試題解析

該廣告費用支出按照會計準則規(guī)定在發(fā)生時已計入當期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0；按照稅法規(guī)定，應根據(jù)當期甲公司銷售收入的15%計算，當期可予稅前扣除4500萬元（30000×15%），當期未予稅前扣除的1500萬元可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計稅基礎為1500萬元；該項資產(chǎn)的賬面價值0與其計稅基礎1500萬元之間產(chǎn)生了1500萬元的暫時性差異，該暫時性差異在未來期間可減少企業(yè)的應納稅所得額，為可抵扣暫時性差異，符合確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。