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東奧題庫(kù)/美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師題庫(kù)/題目

單項(xiàng)選擇題

【2022考季】以下哪項(xiàng)會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并且暫時(shí)性差異導(dǎo)致的是遞延所得稅資產(chǎn)賬戶變動(dòng)（ ）。

A
預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)
B
已收客戶未實(shí)現(xiàn)的收入
C
超出財(cái)務(wù)折舊的稅務(wù)折舊
D
已實(shí)現(xiàn)未收取客戶的收入

正確答案：

B  

試題解析

暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，會(huì)隨著時(shí)間的推移逐漸抹平。遞延所得稅資產(chǎn)的產(chǎn)生是因?yàn)闀?huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益，而導(dǎo)致現(xiàn)在多交稅以后少交稅。
A選項(xiàng)，預(yù)付費(fèi)用是在會(huì)計(jì)報(bào)告上暫時(shí)不確認(rèn)費(fèi)用，但是在稅法上按照費(fèi)用從收入中扣除，使得會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
B選項(xiàng)，已收客戶未實(shí)現(xiàn)收入，會(huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。
C選項(xiàng)，稅務(wù)折舊大于會(huì)計(jì)折舊，稅務(wù)的費(fèi)用大于會(huì)計(jì)的費(fèi)用，那么會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。
D選項(xiàng)，已實(shí)現(xiàn)未收取的收入會(huì)使得會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益，產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債。

本題關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)

  • 遞延所得稅

    展開(kāi)

    知識(shí)點(diǎn)出處

    第一章 外部財(cái)務(wù)報(bào)告決策

    知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼

    財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析第63,68頁(yè)

  • 遞延所得稅

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