2025年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)思維導(dǎo)圖第三章_企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2025-03-03 17:17:14

2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為5月17日，高級(jí)會(huì)計(jì)師備考正在進(jìn)行中，大家可以通過(guò)思維導(dǎo)圖將每一章的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行串聯(lián)，更好的復(fù)習(xí)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，在使用該思維導(dǎo)圖的同時(shí)可以搭配使用《輕一》，該思維導(dǎo)圖上標(biāo)注的頁(yè)碼與《輕一》是一致的，使用起來(lái)更加方便。

>>>第三章思維導(dǎo)圖

思維導(dǎo)圖

>>>相關(guān)知識(shí)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)管理的含義及目標(biāo)	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)分析	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、信息溝通機(jī)制和報(bào)告制度	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)管理考核和評(píng)價(jià)	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)管理體系	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
內(nèi)部控制原則	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
企業(yè)實(shí)踐中的內(nèi)部控制組織形式	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
內(nèi)部環(huán)境	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
控制活動(dòng)	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
信息與溝通	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
內(nèi)部監(jiān)督	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
內(nèi)部控制審計(jì)	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
公司治理	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>
風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系	點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>

>>>相關(guān)習(xí)題

甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資業(yè)務(wù)。2011年初，公司召開(kāi)了董事會(huì)全體會(huì)議，就內(nèi)部控制與公司治理相關(guān)重大問(wèn)題形成決議。摘要如下：
（1）控制目標(biāo)。會(huì)議確定公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。
（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、人力資源政策、企業(yè)文化等。會(huì)議一致通過(guò)了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、監(jiān)督、執(zhí)行等方面的職責(zé)權(quán)限，其中監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。
（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。會(huì)議決定成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍，所以企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不需要考慮外部風(fēng)險(xiǎn)。
（4）信息與溝通。會(huì)議要求公司加強(qiáng)信息與溝通，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通。建立反舞弊機(jī)制，包括舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，并及時(shí)傳達(dá)至全體管理人員。
（5）內(nèi)部監(jiān)督。會(huì)議強(qiáng)調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告，在報(bào)告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷，并將發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)送達(dá)董事會(huì)。
（6）公司治理目標(biāo)。確定公司治理的目標(biāo)是股東利益最大化。
假定不考慮其他因素。
要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料（1）至（6），判斷甲公司董事會(huì)會(huì)議形成的決議中存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線。

正確答案：

1.（1）控制目標(biāo)方面：內(nèi)部控制目標(biāo)定位于合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的決議不恰當(dāng)。

理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，還包括資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。
（2）內(nèi)部環(huán)境方面：監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控不恰當(dāng)。
理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。
（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面：由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍，所以企業(yè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)不需要考慮外部風(fēng)險(xiǎn)的決議不恰當(dāng)。
理由：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，其重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是外部環(huán)境、商業(yè)模式、領(lǐng)導(dǎo)變更，所以仍然要考慮外部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）信息與溝通方面：傳達(dá)至全體管理人員的決議不恰當(dāng)。
理由：建立反舞弊機(jī)制，包括舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工。
（5）內(nèi)部監(jiān)督方面：將發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題及時(shí)送達(dá)董事會(huì)的決議不恰當(dāng)。
理由：重要問(wèn)題應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)至治理層和經(jīng)理層。
（6）公司治理目標(biāo)方面：確定公司治理的目標(biāo)是股東的利益最大化的決議不恰當(dāng)。

理由：公司治理的目標(biāo)不只是股東利益的最大化，也包括利益相關(guān)者利益的最大化。

2. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線：企業(yè)各有關(guān)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單位是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線；風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是第二道防線；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)是第三道防線。

注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)內(nèi)容是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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