內部控制評價_2025年高級會計實務知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2025-02-21 11:20:19

高級會計師考試備考的過程中，只要勇往直前，就能看見勝利的曙光。高級會計師考試時間為5月17日，下面為大家整理了相關知識點，希望對大家的學習有一定的幫助！

【所屬章節(jié)】第三章：企業(yè)風險管理與內部控制

【知識點】內部控制評價

內部控制評價

1.內部控制評價的含義

企業(yè)董事會或類似權力機構應當定期對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告。

2.內部控制有效性評價的內容

內部控制評價是對內部控制有效性進行的評價，所謂內部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性。

(1)評價設計有效性。是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當。評價內部控制設計的有效性，應充分考慮：①是否為防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報告重大錯報而設計了相應的控制;②是否為合理保障資產安全而設計了相應的控制;③相關控制的設計是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關控制的設計是否有助于企業(yè)提高經營效率和效果，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)評價運行有效性。內部控制運行的有效性是指現(xiàn)有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。應充分考慮：①相關控制在評價期內是如何運行的;②相關控制是否得到了持續(xù)一致的運行;③實施控制的人員是否具備必要的權限和能力; ④相關控制運行的方式，一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。

內部控制評價應從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素入手，結合企業(yè)業(yè)務特點和管理要求，確定內部控制評價的具體內容，建立內部控制評價的核心指標體系，對內部控制設計與運行情況進行全面評價。

3.評價程序與方法

企業(yè)開展內部控制評價工作，一般程序為：設置內部控制評價部門、制訂評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結果、編報評價報告等。

內部控制評價方法包括個別訪談、調查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等。

4.內部控制缺陷

內部控制缺陷是評價內部控制有效性的負向維度，如果內部控制設計或運行無法合理保證內部控制目標的實現(xiàn)，即意味著存在內部控制缺陷。

內部控制缺陷按不同的分類方式分為：設計缺陷和運行缺陷;財務報告內部控制缺陷和非財務報告內部控制缺陷;重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

5.內部控制評價報告

內部控制評價報告需企業(yè)董事會批準后按要求對外披露或報送相關主管部門，使用者包括政府監(jiān)管部門、投資者及其他利益相關者、中介機構和研究機構等。

企業(yè)內部控制評價部門應結合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內部控制進行全面評價，認定內部控制缺陷并匯總，綜合分析內部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度，經過全面復核，提出認定意見，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定。