金融資產和金融負債的分類_2025年高級會計實務預習知識點
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【所屬章節(jié)】第九章：金融工具會計
【知識點】金融資產和金融負債的分類
注意：金融資產的初始分類是基礎考點，考生需熟悉金融資產的不同類別并能夠準確區(qū)分。
(一)金融資產的分類
企業(yè)除非在某金融資產初始確認時，就將其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他綜合收益的金融資產，否則，根據該管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為以下三類：
類別 滿足條件 科目設置 1。以攤余成本計量的金融資產（攤余債）
(1)企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標
(2)該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付
貸款、應收賬款、債權投資
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(綜合債/股) 一般情形(綜合債)： (1)企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標
(2)該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付
其他債權投資
特殊情形(直接指定，綜合股)：非交易性權益工具投資，可直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
其他權益工具投資
3.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(損益?zhèn)?股)
上述兩類金融資產之外的金融資產，包括股票、基金、可轉換債券等
交易性金融資產
小結：
債券和股權投資可能歸屬的金融資產類別
提示：
1、對于權益工具投資，由于其合同現金流量特征不能滿足“本金+本金×利率”條件，因此，按照金融資產一般分類方法，只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。如果權益工具投資不具有交易性，就需要在初始確認時直接指定。
2、金融資產的分類一經指定，不得撤銷。
3、企業(yè)初始確認某金融資產并對其進行分類后，按照金融工具會計準則的規(guī)定，允許重分類，但須符合嚴格的條件。
小結2：
金融資產分類：
(二)金融負債的分類
與金融資產重分類不同，金融負債不允許在初始確認后進行重分類。
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注：以上高級會計師考試知識點內容來自東奧老師24年授課講義
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