書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。在2026年高級會(huì)計(jì)師考試備考的過程中，請考生們認(rèn)真復(fù)習(xí)，以通過考試為目標(biāo)而努力。下面為大家整理了高級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起做題吧！

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【案例分析題】

甲公司是一家在深圳證券交易所主板上市的公司，構(gòu)建了包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)的治理結(jié)構(gòu)。該公司主要聚焦智能語音、自然語言理解、多模態(tài)智能、認(rèn)知智能等人工智能核心技術(shù)研究。建成全鏈條自主可控的通用大模型，并以此為底座，繼續(xù)開發(fā)教育、醫(yī)療、金融、汽車等行業(yè)的應(yīng)用產(chǎn)品，持續(xù)助力民生完善和產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。2025年初，甲公司召開風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制研討會(huì)，分析面臨形勢，研究應(yīng)對措施，會(huì)議要點(diǎn)摘錄如下：

（1）關(guān)于控制目標(biāo)。①堅(jiān)決貫徹落實(shí)“技術(shù)+應(yīng)用”發(fā)展戰(zhàn)略，持續(xù)保持人工智能關(guān)鍵核心技術(shù)國際領(lǐng)先，持續(xù)推動(dòng)技術(shù)成果大規(guī)模產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用；②嚴(yán)格遵守《公司法》《證券法》等法律法規(guī)和證券交易所股票上市規(guī)則等規(guī)范性文件要求，堅(jiān)決做到“違法違規(guī)的事一件不做，違法違規(guī)的錢一分不賺”；③嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和信息披露，嚴(yán)格信守相關(guān)承諾，注重保護(hù)各方利益，特別是重要股東的利益。

（2）關(guān)于面臨形勢。①近年來，國外出臺(tái)人工智能芯片和技術(shù)出口管制等政策，對我國人工智能產(chǎn)業(yè)造成較大影響；②人工智能被納入《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃》（2021—2135年），國際知名投行預(yù)測，生成式人工智能將推動(dòng)未來10年全球GDP增長7%。據(jù)此，各大企業(yè)紛紛加大人工智能新技術(shù)與新產(chǎn)品的研發(fā)投入，但受算力和算速約束，技術(shù)產(chǎn)業(yè)化與市場化存在較多不確定因素；③2024年12月27日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于新公司法配套制度規(guī)則實(shí)施相關(guān)過渡期安排》要求上市公司在2026年1月1日前，在公司章程中規(guī)定董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，行使《公司法》規(guī)定的監(jiān)事會(huì)職權(quán)，不設(shè)監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事；④2025年1月26日，杭州深度求索公司發(fā)布并開源DeepSeek通用大模型新版本，大模型的推理成本大幅降低，響應(yīng)速度和準(zhǔn)確性明顯提升。

（3）關(guān)于應(yīng)對措施。①穩(wěn)步推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步與產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，強(qiáng)化源頭技術(shù)創(chuàng)新，持續(xù)筑牢技術(shù)壁壘和保持領(lǐng)先優(yōu)勢，積極推動(dòng)人工智能相關(guān)技術(shù)的規(guī)模化應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)人工智能技術(shù)與多行業(yè)、多領(lǐng)域的深度結(jié)合；②加大科技創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)力度，首次實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，對實(shí)現(xiàn)技術(shù)和應(yīng)用場景重大突破的核心研發(fā)人員授予總數(shù)不超過公司已發(fā)行股本總額15%的股票；③持續(xù)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，取消監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)全面承接監(jiān)事會(huì)職權(quán)，并由董事長擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任；④積極拓展新業(yè)務(wù)，與多家科技企業(yè)設(shè)立合資公司，共同開展云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、VR、5G等IT相關(guān)領(lǐng)域的核心技術(shù)研發(fā)及其在企業(yè)服務(wù)和消費(fèi)升級等垂直領(lǐng)域的應(yīng)用，引領(lǐng)人工智能技術(shù)創(chuàng)新和潛力產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（4）關(guān)于監(jiān)督評價(jià)。①按照監(jiān)管要求，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，開展年度內(nèi)部控制自我評價(jià)，內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)董事長批準(zhǔn)后對外披露；②開發(fā)監(jiān)督評價(jià)在線檢查模型，集成公司不同信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過掃描全量數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)大部分內(nèi)部控制流程自動(dòng)檢查，使檢查更精準(zhǔn)、高效。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)要求，回答下列問題：

1．根據(jù)資料（1），逐項(xiàng)指出第①至③項(xiàng)體現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)。

2．根據(jù)資料（2），逐項(xiàng)指出第①至④項(xiàng)事件對甲公司而言存在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，并簡要描述可能導(dǎo)致的結(jié)果。

3．根據(jù)資料（3），逐項(xiàng)指出第①至④項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，并說明理由。

4．根據(jù)資料（3），指出第④項(xiàng)主要采用了哪種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

5．根據(jù)資料（4），逐項(xiàng)指出第①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處，并說明理由。

【正確答案】

1、①促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；

②經(jīng)營管理合法合規(guī)；

③財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。

2、①風(fēng)險(xiǎn)：可能面臨人工智能芯片供應(yīng)短缺，“持續(xù)推動(dòng)技術(shù)成果大規(guī)模產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用”的發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

機(jī)會(huì)：促使甲公司加大自主研發(fā)力度，推動(dòng)國內(nèi)人工智能芯片和相關(guān)技術(shù)的發(fā)展。

可能導(dǎo)致的結(jié)果：短期內(nèi)，業(yè)務(wù)受到一定沖擊。長期看，可提升核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

②風(fēng)險(xiǎn)：可能面臨技術(shù)產(chǎn)業(yè)化與市場化不確定，使研發(fā)投入無法及時(shí)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險(xiǎn)。

機(jī)會(huì)：可借助政策東風(fēng)，加強(qiáng)合作，吸引優(yōu)秀人才，提升技術(shù)研發(fā)能力。

可能導(dǎo)致的結(jié)果：成功克服技術(shù)和市場的不確定性，可實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)增長和利潤提升。反之，可能會(huì)面臨研發(fā)失敗、市場份額下降等問題。

③風(fēng)險(xiǎn)：可能面臨公司治理不完善導(dǎo)致的不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

機(jī)會(huì)：利于完善治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理，提高規(guī)范運(yùn)作水平和信息披露質(zhì)量，促進(jìn)甲公司合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

可能導(dǎo)致的結(jié)果：短期內(nèi)，面臨調(diào)整和適應(yīng)的壓力。長期看，利于提升市場形象和競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

④風(fēng)險(xiǎn)：可能面臨更多競爭對手的競爭，競爭激烈，對甲公司研發(fā)的全鏈條自主可控的通用大模型造成沖擊。

機(jī)會(huì)：利用通用大模型降低自身的研發(fā)成本，提高研發(fā)效率。

可能導(dǎo)致的結(jié)果：充分利用通用大模型的優(yōu)勢，可能在市場競爭中脫穎而出，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。反之，可能會(huì)被市場逐漸淘汰。

3、①不存在不當(dāng)之處。

②存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：首次實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，對核心研發(fā)人員授予總數(shù)不超過公司已發(fā)行股本總額15%的股票。

理由：對于一般上市公司，全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計(jì)不得超過公司股本總額的10%。

③存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：董事長擔(dān)任審計(jì)委員會(huì)主任。

理由：上市公司審計(jì)委員會(huì)主任應(yīng)由獨(dú)立董事中的會(huì)計(jì)專業(yè)人士擔(dān)任。

④不存在不當(dāng)之處。

4、屬于風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)對沖策略。

5、①存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告經(jīng)董事長批準(zhǔn)后對外披露。

理由：內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告需企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后按要求對外披露。

②不存在不當(dāng)之處。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績。